出口轉內銷賬務處理
生產企業出口貨物,逾期沒有收齊相關單證的,須視同內銷征稅.
具體會計處理如下:
本年出口貨物單證不齊,在本年視同內銷征稅.
沖減出口銷售收入,增加內銷銷售收入.
借:主營業務收入--出口收入
貸:主營業務收入--內銷收入
按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額.
借:主營業務成本
貸:應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)
按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額.
借:以前年度損益調整
貸:應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)
按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉出.
借:以前年度損益調整(紅字)
貸:應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)
按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額.
借:應交稅金--應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)(紅字)
貸:應交稅金--應交增值稅(出口退稅)(紅字)
出口轉內銷分錄
1、沖減出口收入
借:主營業務收入--出口收入
貸:主營業務收入--內銷收入
應交稅金--增值稅--銷項稅額
2、沖減進項稅額轉出
借:主營業務成本紅字
貸:應交稅金--增值稅--進項稅額轉出紅字
1、(開票處理)生產企業(壹般納稅人)以壹般貿易方式出口貨物須視同內銷征稅的,應在增值稅納稅申報表"附表壹"第3欄"開具普通發票"欄用藍字調增視同內銷銷售額、銷項稅額,同時在主表第7欄用紅字沖減已申報的"免抵退辦法出口銷售額".
2、(不開票處理)生產企業(壹般納稅人)以壹般貿易方式出口貨物須視同內銷征稅的,應在增值稅納稅申報表"附表壹"第4欄"未開具普通發票"欄用藍字,賬務上,將其所發生的差額的應交稅金-應交增值稅(銷項稅額),轉入主營業務成本或以前年度損益調整.並在免抵退稅中沖減相應的免抵退稅出口額(原未做單證齊全申報的沖減單證不齊出口額,原已作單證齊全申報的沖減單證齊全出口額).
3、生產企業(壹般納稅人)以進料加工方式出口貨物須視同內銷征稅的,應在增值稅納稅申報表"附表壹"第10欄"開具普通發票"欄用藍字調增視同內銷銷售額、銷項稅額,同時在主表第7欄用紅字沖減已申報的"免抵退辦法出口銷售額".並在同期的免抵退稅申報時填報《生產企業調整視同內銷征稅出口貨物申報單證情況報告》沖減免抵退稅出口額(對"單證不齊"的沖減"單證不齊"的免抵退稅出口額;對"單證齊全"的沖減"單證齊全"的免抵退稅出口額).無法準確劃分出口貨物需轉出進項稅額的,同時填報《進料加工視同內銷征稅出口貨物進項轉出申請表》,按表中計算的"轉出進項稅額"填列在增值稅納稅申報附表二第17欄.
出口轉內銷進項稅可以抵扣嗎?
可以
申請開具出口貨物轉內銷證明時,應填報《出口貨物轉內銷證明申報表》(見附件39),提供正式申報電子數據及下列資料:
1.增值稅專用發票(抵扣聯)、海關進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅(未退稅)證明原件及復印件;
2.內銷貨物發票(記賬聯)原件及復印件;
3.主管稅務機關要求報送的其他資料.