1、增值稅:《國家稅務總局關於納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第13號)規定,納稅人在資產重組過程中,通過合並、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力壹並轉讓給其他單位和個人,不屬於增值稅的征稅範圍,其中涉及的貨物轉讓,不征收增值稅.
營業稅
2、營業稅:財稅[2002]191號--《財政部、國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的通知》:從2003年1月1日起,以不動產、無形資產投資入股,參與接受投資方的利潤分配、***同承擔投資風險的行為不征收營業稅.在投資後轉讓其股權的也不征收營業稅.不***提風險的,需要繳納營業稅.
3、契稅:免征根據《關於企業事業單位改制重組契稅政策的通知》:"同壹投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉,包括母公司與其全資子公司之間,同壹公司所屬全資子公司之間,同壹自然人與其設立的個人獨資企業、壹人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉,免征契稅."
4、土地增值稅:視投資方和被投資方是否屬於房地產開發企業,免征或視同銷售征收.結合《關於土地增值稅壹些具體問題規定的通知》(財稅字[1995]048號)和《關於土地增值稅若幹問題的通知》(財稅[2006]21號):(1)投資方或被投資方有壹方屬於房地產開發企業,視同銷售征收;(2)投資方與被投資方均不屬於房地產開發企業,免征.
5、印花稅:母公司是將其名下的土地資產無償劃轉子公司名下的行為,按印花稅產權轉移書據萬分之五稅率繳納印花稅.《印花稅暫行條例》(國務院令第11號)中印花稅稅目稅率表規定:產權轉移書據,按書據所載金額0.5‰貼花.
股權收購子公司怎麽做賬?
案例說明:母公司控制子公司,母公司能參與子公司的重大決策,股權占比41%.是會計報表合並的內容.現在母公司要從子公司的股東A手中收購子公司20%股權.子公司賬面凈資產5000萬,按照20%比例應為1000萬.母公司與子公司簽訂股權轉讓協議,約定轉讓價格為500萬.母公司按照協議以現金方式支付了價款.問母公司如何進行賬務處理?
股權收購子公司賬務處理:
取得投資時
借:長期股權投資500
貸:銀行存款500
編制合並財務報表時調整差額
借:長期股權投資500(1000-500)
貸:資本公積-資本溢價500
稅務處理:
根據《中華人民***和國企業所得稅法實施條例》(國務院令2007年第512號)第七十壹條規定,通過支付現金方式取得的投資資產,以購買價款為成本.所述母公司取得的20%股權,按照支付的現金500萬元作為取得時的計稅成本,在轉讓或者處置時,準予扣除.
出售全資子公司需要交哪些稅?