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房地產企業所得稅計算方法

房地產企業所得稅計算方法

 房地產企業所得稅計算方法是怎樣?大家知道嗎?以下是我分享的房地產企業所得稅計算方法,歡迎大家閱讀!

 預售收入可作為廣告和業務招待費計算基數

 《中華人民***和國企業所得稅法實施條例》、《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》(國稅發〔2009〕31號)

 企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5?。

 企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以後納稅年度結轉扣除。可見,銷售(營業)收入是計算廣告費、業務宣傳費和業務招待費的基數。

 企業通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入,應確認為銷售收入的實現。

 預繳的稅費可以稅前扣除

 《中華人民***和國營業稅暫行條例實施細則》、《中華人民***和國土地增值稅暫行條例實施細則》、《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》(國稅發〔2009〕31號)

 納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產,采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

 納稅人提供建築業或者租賃業勞務,采取預收款方式的.,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

 納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入,由於涉及成本確定或其他原因,而無法據以計算土地增值稅的,可以預征土地增值稅,待該項目全部竣工,辦理結算後再進行清算,多退少補,具體辦法由各省、自治區、直轄市地稅局根據當地情況制定。

 企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、營業稅金及附加、土地增值稅準予當期按規定扣除。

 部分預提費用可以作為計稅成本對待

 《國家稅務總局關於企業所得稅若幹問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)

 企業當年度實際發生的相關成本、費用,由於各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。

 除以下幾項預提(應付)費用外,計稅成本均應為實際發生的成本:

 出包工程未最終辦理結算而未取得全額發票的,在證明資料充分的前提下,其發票不足金額可以預提,但最高不得超過合同總金額的10%。

 公***配套設施尚未建造或尚未完工的,可按預算造價合理預提建造費用。此類公***配套設施必須符合已在售房合同、協議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷,或按照法律法規規定必須配套建造的條件。

 應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業完善費用可以按規定預提。物業完善費用指按規定應由企業承擔的物業管理基金、公建維修基金或其他專項基金。

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