房地產企業所得稅計算方法

　房地產企業所得稅計算方法是怎樣?大家知道嗎?以下是我分享的房地產企業所得稅計算方法，歡迎大家閱讀!

　預售收入可作為廣告和業務招待費計算基數

　《中華人民***和國企業所得稅法實施條例》、《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》(國稅發〔2009〕31號)

　企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5?。

　企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以後納稅年度結轉扣除。可見，銷售(營業)收入是計算廣告費、業務宣傳費和業務招待費的基數。

　企業通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現。

　預繳的稅費可以稅前扣除

　《中華人民***和國營業稅暫行條例實施細則》、《中華人民***和國土地增值稅暫行條例實施細則》、《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》(國稅發〔2009〕31號)

　納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

　納稅人提供建築業或者租賃業勞務，采取預收款方式的.，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

　納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，由於涉及成本確定或其他原因，而無法據以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待該項目全部竣工，辦理結算後再進行清算，多退少補，具體辦法由各省、自治區、直轄市地稅局根據當地情況制定。

　企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、營業稅金及附加、土地增值稅準予當期按規定扣除。

　部分預提費用可以作為計稅成本對待

　《國家稅務總局關於企業所得稅若幹問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)

　企業當年度實際發生的相關成本、費用，由於各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

　除以下幾項預提(應付)費用外，計稅成本均應為實際發生的成本：

　出包工程未最終辦理結算而未取得全額發票的，在證明資料充分的前提下，其發票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。

　公***配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公***配套設施必須符合已在售房合同、協議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規規定必須配套建造的條件。

　應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業完善費用可以按規定預提。物業完善費用指按規定應由企業承擔的物業管理基金、公建維修基金或其他專項基金。

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