解析:根據《中華人民共和國國家稅務總局關於工資、薪金和職工福利費扣除問題的通知》(國〔2009〕3號)第三條第二款和《企業所得稅法實施條例》第四十條規定:“職工的防暑降溫費屬於可以在稅前扣除的職工福利費，準予扣除。”
相關會計分錄如下(本文中職工福利費按實際發生制處理):
確認後:
借:管理費
生產成本
生產費用
貸:應付職工薪酬-福利費。
發布時:
借:應付職工薪酬-福利費
貸款:銀行存款
第二，禮物的分配
甲公司5月份購入100個散熱墊，收到面值10000元、稅額1700元的增值稅專用發票，並於當年6月份認證抵扣。禮品以補貼形式發放給員工，防止7月份氣溫下降，投入沒有轉出。
解析:根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第538號)第十條規定:“購進貨物用於集體福利的，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額；”
《國家稅務總局關於企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國〔2008〕828號)第二條規定:“企業將資產用於職工獎勵或者福利，資產所有權發生變化的，不屬於內部處置資產，其收入應當確認為銷售。"
因此，甲公司在向員工發放涼席時，應按照商品的公允價值將所得稅作為銷售確認收入。因為不符合會計收入確認原則，在會計上不確認收入，所以在所得稅匯算清繳時，應視為銷售所得稅增加，調整為銷售成本。
PS:壹定要記住，企業當年發放的福利費總額，如果不超過工資薪金總額的14%，是可以稅前扣除的！~
相關會計分錄如下:
購買時:
借:庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸款:銀行存款
發布時:
借項:應付款-非貨幣福利
貸款:庫存商品
應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)
第三，組織暑假
A公司利用周末安排員工在萬州大埡口避暑，期間取得酒店開具的增值稅專用發票和餐飲服務增值稅普通發票。企業將增值稅專用發票全部認證抵扣，年末差旅費計入職工福利費稅前扣除。
分析:差旅費屬於個人消費支出，不屬於職工福利費的範圍，不能作為職工福利費列支。
因此，鑒於此行產生的費用，晨曦鋼制品有限公司應做出兩項調整。第壹，取得的進項稅不應該抵扣，應該轉出。二是年度所得稅匯算清繳時，不得將差旅費作為職工福利費列支，以增加相應的應納稅所得額。
有的企業將員工差旅費計入會議費、培訓費進行稅前扣除。我們如何定義培訓費和會議費？需要準備哪些資料？
解析:根據《企業所得稅法實施條例》第四十二條和《關於企業職工教育經費提取和使用管理的意見》(洛鳴〔2006〕317號)“下列範圍內的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的，準予扣除；對於超出部分，允許在未來納稅年度結轉扣除:
企業職工教育培訓費用包括入職和轉崗培訓費用、各類崗位適應性培訓費用、在崗培訓費用、職業技術水平培訓費用、高技能人才培訓費用、專業技術人員繼續教育費用、特種作業人員培訓費用、企業組織的職工輸送培訓費用、職工參加職業技能鑒定、職業資格認證等費用、購置教學設備設施費用、職工崗位自學獎勵費用、職工教育培訓管理費以及其他與職工教育相關的費用。"
根據企業所得稅法第八條、第二十七條規定:“企業實際發生的與收入有關的合理支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，準予在計算應納稅所得額時扣除，該支出是指與收入直接有關的費用。”
因此，培訓費必須在上述職工教育經費範圍內，才能在職工教育經費中列支，同時還應具備已簽訂的培訓協議或合同、支付憑證、培訓單位出具的正式票據等作為憑證；
只有在滿足“與收入直接相關的支出”這壹主要要求時，才允許稅前扣除。企業還應具備合法的會議費證明，以證明業務的真實性，包括會議時間、地點、出席人員、內容、目的、收費標準、支付憑證等。
第四，稅前扣除
當年A公司實際支付的職工年薪為300萬元，實際發生的職工福利費為50萬元，由企業在稅前扣除。
解析:《企業所得稅法實施條例》第四十條規定“企業發生的職工福利費，不超過工資薪金總額的14%的，應當扣除。”
因此，企業當年允許稅前扣除的職工福利費只有42萬元，其余8萬元不能扣除。年度所得稅匯算清繳時應增加8萬元的應納稅所得額。
動詞 （verb的縮寫）結論
企業在給員工發放福利時，不能只記在“職工福利費”裏。稅前扣除是否規範、到位應重點關註以下五個方面:壹是是否單獨設置會計賬簿；二是支出是否符合支出範圍；三是是否在工資總額14%的限額內扣除；四是計算稅前扣除的工資總額是否合理；第五，列支的職工福利費是否合理真實，記賬憑證是否合法。只有符合相關規定的福利費才可以稅前扣除。
企業在給員工送清涼時，也可以結合相關稅收政策選擇送清涼的方式，讓員工同時享受稅務機關為大家準備的清涼。