[壹般會計處理方法]
2005年1月：所得稅計算：全年收入=10000×12=120000（元）；全年利潤=120000×10%=12000（元）；全年應納稅額=12000×10%=1200（元）；1月應納稅額=1200÷12=100（元）。 會計處理：借：所得稅100，貸：應交稅金__應交所得稅100；月末結轉：借：本年利潤100，貸：所得稅100；實際交納時：借：應交稅金__應交所得稅 100貸：銀行存款100。2005年2月：所得稅計算：全年收入=（10000+90000）×6=600000（元）；全年利潤=600000×10%=60000（元）；全年應納稅額=60000×35%-6750=14250（元）；1、2兩月***應納稅額=14250÷12×2=2375（元）；2月應納稅額=2375-100=2275（元）。
會計處理：借：所得稅2275，貸：應交稅金__應交所得稅2275；月末結轉：借：本年利潤2275，貸：所得稅2275；實際交納時：借：應交稅金__應交所得稅2275，貸：銀行存款2275。2005年3月：所得稅計算：全年收入=（10000+90000+0）×4=400000（元）；全年利潤=400000×10%=40000（元）；全年應納稅額=40000×30%-4250=7750（元）；1、2、3月三月***應納稅額=7750÷12×3=1937.5（元）；3月應納稅額=1937.5-2375=-437.5（元）。相當於多交了437.5元所得稅。這時企業會不進行會計處理，讓報表上掛著這筆所得稅，等到下月或以後期限去自然沖消。
2005年4月：所得稅計算：全年收入=（10000+90000+0+80000）÷4×12=540000（元）；全年利潤=540000×10%=54000（元）；全年應納稅額=54000×35%-6750=12150（元）；1、2、3、4四個月***應納稅額=12150÷12×4=4050（元）；4月應納稅額=4050-2375=1675（元）。會計處理：借：所得稅1675，貸：應交稅金__應交所得稅1675；月末結轉：借：本年利潤1675，貸：所得稅1675；實際交納時：借：應交稅金__應交所得稅1675；貸：銀行存款1675。
[問題分析]
前面是大多數企業的實際會計處理方法，但本人認為當企業每月的收入以壹定的比例增長時，用這種方法進行會計處理是不會暴露出問題的。但當其中某月的收入大大減少或為零時（個人獨資企業的每月銷售往往是變化較大的），如前例中2005年3月出現銷售為零時，這樣進行賬務處理至少存在二大問題：壹是不能很好地反映企業所得稅的應繳、已繳金額，如前例，3月份的所得稅賬戶就不能反映出企業實際應計提的所得稅應是1937.5元，而是計提了2375元。應交稅金__應交所得稅賬戶也不能反映實際應繳所得稅是1937.5元，已繳是2375元，多繳了437.5元，只是總的反映出***交所得稅2375元。二是不能體現企業的實際損益，企業按前面方法計算所得稅後，沒有進行相應的所得稅的會計處理，則本年利潤的余額就不能體現出多交的所得稅，這樣，企業實際損益就相應減少了437.5元，不符合權責發生制原則。[處理建議]
根據本人的拙見，個人獨資公司應該這樣進行會計處理。 2005年1月、2月仍按前面所介紹進行會計處理。 2005年3月應作會計處理如下：借：應交稅金__應交所得稅437.5，貸：所得稅437.5；沖轉多計入利潤的所得稅，借：所得稅437.5貸：本年利潤437.5。通過這兩筆分錄，我們可以發現所得稅賬戶雖然余額為零，但發生額累計為1937.5元，與實際發生額相壹致。應交稅金__應交所得稅賬戶發生額累計為2375元，余額為借方437.5元，表示企業實際交納所得稅為2375元，其中多交了437.5元。本年利潤賬戶也能根據企業所得稅的變化，完全反映出每月凈利潤的增加或減少金額。 2005年4月會計處理如下：借：所得稅2112.5，貸：應交稅金_應交所得稅2112.5；月末結轉：借：本年利潤2112.5，貸：所得稅112.5；實際交納時：借：應交稅金__應交所得稅1675，貸：銀行存款1675。因為應交稅金_應交所得稅賬戶在2005年3月時還有借方余額437.5元，表示多交的所得稅，因此，4月份實際只需交納1675元所得稅。 如前例，假設企業2005年4月收入為2萬元。則所得稅計算和會計處理如下：全年收入=（10000+90000+0+20000）÷4×12=360000（萬元）；全年利潤=360000×10%=36000（元）；全年應納稅額=36000×30%-4250=6550（元）；1、2、3、4四個月***應納稅額=6550÷12×4=2183.33（元）；4月應納稅額=2183.33-1937.5=245.83（元）。因網不允許多字，未完待續