個人獨資企業會計制度

房產稅，公司租房，按租金的12%繳納房產稅。這應該由出租人支付。出租人不交，使用者或承租人，也就是公司要交；

土地使用稅按實際平方米數乘以規定的單位稅額繳納，單位稅額由地方稅務局具體規定，可咨詢稅控員；

車船稅，根據車型繳納固定稅，目前交強險時可以由保險公司代收，註意不要交太多；

印花稅，購銷合同金額的0.03%，每個賬戶實收資本的0.05% 5元，營業執照5元，以後根據每年增資額繳納，買印花稅票或者交稅。

個人所得稅由擬任職公司代扣代繳，從工資中扣除，再繳納給稅務。起征點為2000元/月，實行9級超額累計稅率。妳發公司的時候可以算壹下。

個體工商戶、個人獨資企業和合夥企業投資者的個人所得稅事項，應當按照核定的定額繳納，並按照下列規定進行核定征收:

個體工商戶、個人獨資企業、合夥企業個人所得稅稅前扣除暫行辦法

第壹條為適應個體工商戶、個人獨資企業、合夥企業投資者(以下簡稱納稅人)稅收管理的需要，根據國家有關稅收法律法規的規定，制定本辦法。

第二條本辦法適用於所有實施查賬征收的納稅人。

第三條個人所得稅的應納稅所得額是納稅人每壹納稅年度的收入減除成本、費用和損失後的余額。計算公式為:

應納稅所得額=收入-成本、費用和損失。

第四條稅前扣除的確認壹般應遵循以下原則:

(1)權責發生制原則。即納稅人應當在費用發生時而不是實際支付時確認扣除。

(2)比例原則。即納稅人發生的費用應在費用應配比或分配的當期申報扣除。納稅人在壹個納稅年度內應申報的可扣除費用，不得提前或延後申報。

(3)關聯性原則。即納稅人的可抵扣費用必須與應稅所得在性質和來源上相關。

(4)確定性原則。即無論納稅人何時可以扣除費用，都必須確定金額。

(5)合理性原則。也就是說，納稅人可抵扣費用的計算和分配方法應符合壹般商業慣例和會計慣例。

第五條在計算應納稅所得額時，下列費用不得扣除:

(壹)行賄和其他非法支出；

(二)違反法律、行政法規繳納的罰款、罰金和滯納金；

(三)稅收法律、法規有具體扣除範圍和標準，實際支出超過或超過法定範圍和標準的。

第六條納稅人存貨、固定資產、無形資產和其他資產的成本確定，應當遵循歷史成本原則。

第七條成本是指納稅人銷售商品(產品、材料、邊角料、廢料等)的成本。)，提供應稅服務，轉讓固定資產和無形資產(包括技術轉讓)。

第八條納稅人從事工業生產加工的成本，是指在生產經營過程中實際消耗的各種原材料、輔助材料、零配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物等直接材料，以及支付給職工的工資。

納稅人從事商品流通的成本，是指生產經營過程中商品的進貨費用、運輸費用、裝卸費用和包裝費用。

計入成本的間接費用有折舊費、修理費、水電費、差旅費、租賃費(不含融資租賃費)、低值易耗品等。

第九條納稅人的存貨是指生產經營過程中為銷售或者耗用而儲備的各種物料，包括各種原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、包裝物、在產品、外購商品、自制半成品和產成品。

納稅人的存貨應按實際成本計價，具體為:

(壹)購買時，按買價加運雜費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、加工、整理、挑選費和入庫前繳納的稅金。

(二)自制的，按制造過程中實際支出。

(三)委托加工單位，按實際消耗的原材料或半成品加上運輸費、保險費和加工費。

(四)盤盈存貨，按同類存貨的實際成本計價。

第十條費用是指納稅人在每個納稅年度發生的可抵扣的銷售費用、管理費用和財務費用。

第十壹條銷售費用是指納稅人銷售產品、自制半成品和提供勞務過程中發生的各種費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、傭金、廣告費、展覽費、銷售服務費和其他銷售費用。

第十二條管理費用是指納稅人為管理和組織生產經營活動而發生的各種費用，包括勞保費、咨詢費、律師費、審計費、土地使用費、低值易耗品攤銷、無形資產攤銷、開辦費攤銷、無法收回的賬款(壞賬損失)、業務招待費、已納稅款和其他管理費用。

第十三條財務費用是指納稅人為籌集生產經營資金而發生的各項費用，包括:利息支出凈額、匯兌損失凈額、金融機構手續費和其他籌資中的財務費用。

第十四條損失是指納稅人在生產經營過程中發生的各種營業外支出，主要包括因盤虧、報廢、毀損、變賣、自然災害或者事故、賠償、違約金等原因造成的固定資產凈損失。

第十五條納稅人費用扣除標準為1600元/月；職工應納稅工資為每人每月1200元，不足1200元據實扣除。

第十六條納稅人的開辦費應當自生產經營之日起不少於五年內分期平均攤銷。納稅人的開辦費，是指納稅人自申請領取營業執照之日起至開始生產經營取得收入之日止發生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、註冊費以及籌備期間發生的其他費用。取得固定資產和無形資產發生的匯兌損益和利息支出，應當計入相關資產價值，但不得計入開辦費。

第十七條扣除與納稅人生產經營有關的財產保險和運輸保險，是指納稅人為在發生意外事故時從保險公司獲得經濟賠償，向保險公司投保其財產或者運輸工具所發生的費用。納稅人在生產經營過程中按照國家規定的標準繳納的財產保險費和運輸保險費，允許在計算應納稅所得額時扣除。

第十八條在生產經營過程中，按照國家或者地方政府的有關規定，納稅人為其職工繳納的住房公積金、醫療保險、基本養老保險和失業保險，可以在計算應納稅所得額時扣除。為職工繳納的補充醫療保險和補充養老保險，在應納稅工資總額的4%以內(含以上數字)，準予在計算應納稅所得額時扣除。

第十九條納稅人購置低值易耗品支出原則上壹次性攤銷，壹次性購置價值在5000元以上的，按照“五五”攤銷法攤銷。

第二十條納稅人發生的與生產經營有關的修理費，可以在當年據實扣除。修理費金額在3000元以上的，除另有規定外，應當自發生當月起至年度終了，按月攤銷。納稅人用於固定資產改良的支出，如果相關固定資產尚未提足折舊，可以增加固定資產價值；有關固定資產已提足折舊的，可以作為待攤費用，在不少於5年的期限內平均攤銷。符合下列條件之壹的固定資產修理，應當視為固定資產改良支出:

(壹)修理費達到固定資產原值的20%以上；

(2)修復後，相關資產的經濟使用壽命延長兩年以上；

(三)修復後的固定資產用於新的用途或者改變用途。

第二十壹條納稅人在生產經營過程中發生的與家庭生活相混合的費用，不準在稅前扣除。

第二十二條納稅人按照規定繳納的工商管理費、個體勞動者協會會員費、攤位費和其他按照政府規定繳納的費用，按實際發生數扣除。

第二十三條納稅人以融資租賃形式租入固定資產的租賃費，應計入固定資產價值，不能直接扣除，但可按規定計提折舊費用；經營租賃租入的固定資產租賃費，可以在計算應納稅所得額時據實扣除。

第二十四條納稅人購置稅控收款機的費用達到固定資產標準的，作為固定資產管理，按規定計提的折舊可在計算應納稅所得額時扣除；達不到固定資產標準的，可以在計算應納稅所得額時壹次性扣除。

第二十五條從事工業生產和加工業的納稅人的固定資產(房屋、建築物除外)，可以在規定的折舊年限基礎上縮短不超過40%。具體操作請參照財稅[2005]17號文件的規定。

第二十六條從事工業生產加工業的納稅人轉讓或者投資的無形資產，其攤銷年限可以在現行攤銷年限的基礎上縮短不超過40%。具體操作請參照財稅[2005]17號文件的規定。

第二十七條納稅人每壹納稅年度發生的廣告費用，醫藥企業不超過銷售(營業)收入的25%，食品(含保健品、飲料)、日化產品、家用電器、通信、軟件開發、集成電路、房地產開發、體育文化和家具建材商城等行業企業不超過8%，其他行業企業不超過2%，可以據實扣除；超出部分可以無限期結轉到以後的納稅年度。糧食白酒廣告費不得稅前扣除，其他特殊行業的扣除標準另行規定。

申報扣除廣告費用的納稅人必須符合以下條件:

(壹)廣告由工商部門批準的專門機構制作；

(2)費用已經實際支付並取得相應發票；

(3)通過某些媒體傳播。

第二十八條納稅人每壹納稅年度的業務推廣費用(包括未通過媒體的廣告費用)，可以在不超過銷售(營業)收入5‰的範圍內據實扣除。

第二十九條納稅人與生產經營有關的業務招待費，應當采取限定扣除比例、超額累進的方法計算。年營業收入在15萬元以下(含15萬元)，不超過年營業收入的5‰；年營業收入超過15萬元，不超過該部分營業收入的3‰。

第三十條納稅人在商業保險機構為其投資者或者職工投保的人身保險或者財產保險，不得扣除。

第三十壹條納稅人與生產經營有關的合理差旅費、會議費，主管稅務機關要求提供證明材料的，應當提供足以證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。

第三十二條納稅人按照經濟合同的規定支付的違約金(包括銀行罰款)、罰金和訴訟費，可以扣除。

第三十三條納稅人生產經營用固定資產和投資者及其家屬用固定資產難以劃分的，由主管稅務機關根據企業生產經營類型、規模等具體情況，核定允許在稅前扣除的折舊費用金額或比例。

第三十四條在計算個體工商戶、個人獨資企業、合夥企業投資者個人所得稅時，稅前扣除有效憑證問題，可參照吉地稅發〔2003〕130號文件第六條第二項、第三項的規定執行。

第三十五條以前的規定與本辦法不壹致的，按照本辦法執行。

第三十六條本辦法自2006年6月6日起實施。

財政部國家稅務總局關於調整個體工商戶、個人獨資企業和合夥企業個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知

財稅[2008]65號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局，西藏、寧夏、青海省(自治區)國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局:

根據現行個人所得稅法及其實施條例和有關政策，現就個體工商戶、個人獨資企業和合夥企業個人所得稅稅前扣除標準的有關問題通知如下:

1.對個體工商戶業主、個人獨資企業和合夥企業投資者的生產經營所得依法征收個人所得稅時，統壹確定個體工商戶業主、個人獨資企業和合夥企業投資者費用扣除標準為24000元/年(2000元/月)。

2.個體工商戶、個人獨資企業、合夥企業實際支付給員工的合理工資薪金，允許在稅前據實扣除。

三是個體工商戶、個人獨資企業、合夥企業撥出的工會經費，發生的職工福利費和職工教育費分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。

四、個體工商戶、個人獨資企業和合夥企業在每個納稅年度，廣告費和業務宣傳費不超過當年銷售(營業)收入的05%，可以據實扣除；超出部分應允許結轉並在未來納稅年度扣除。

五、個體工商戶、個人獨資企業和合夥企業在每個納稅年度發生的與生產經營直接相關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過該年度銷售(營業)收入的5‰。

六、第壹條規定自2008年3月1日起執行，第二、三、四、五條規定自2008年3月1日起執行。

七、《中華人民共和國國家稅務總局關於印發的通知》(國稅發〔1997〕43號)第十三條第壹款和第二十九條根據上述規定作相應修改；增加壹條，作為第三十條:“個體工商戶撥入的工會經費、發生的職工福利費和職工教育經費，分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。”同時，條文的順序也應相應調整。

二○○八年六月三日

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