彭懷文
案例-22019年度居民個人錢某每月工資1萬元、個人繳付"三險壹金"2000元，有兩個上小學的孩子，按規定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專項附加扣除。但因其在預繳環節未填報，使得計算個稅時未減除子女教育附加扣除，全年預繳個稅1080元。
解析：
壹、退稅額的計算
全年收入額=1萬元×12=12萬元；
全年應稅所得額=12-6-0.2×12-2.4=1.2萬元
全年應納稅額=12000.00×3%-0=360.00元，小於全年預繳稅款1080.00元，應退稅；
應退稅額=1080.00-360.00=720.00元
二、年度匯算與退稅申報時間
錢某可以在2020年3月1日至6月30日期間，按規定通過綜合所得匯算清繳申請退稅720元。
三、退稅申報的地點
由於錢某是在中國境內領取工資，說明有任職或雇傭單位。因此，按照稅法規定，年度匯算和退稅申請，應該在任職或雇傭單位所在地的主管稅務機關進行。
四、年度匯算辦理方式
錢某可自主選擇以下三種方式辦理：即自已辦、單位辦、請人辦。
（壹）自己辦
自己辦，即納稅人自行辦理。納稅人可以自行辦理年度匯算。
稅務機關推出系列優化服務措施，加大年度匯算的政策解讀和操作輔導力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業術語和操作流程，通過個人所得稅手機APP、網頁端、12366自然人專線等渠道提供涉稅咨詢，解決辦理年度匯算中的疑難問題，幫助納稅人順利完成年度匯算。對於因年長、行動不便等獨立完成年度匯算存在特殊困難的，納稅人提出申請，稅務機關還可以提供個性化年度匯算服務。
（二）單位辦
單位辦，通過取得工資薪金或連續性取得勞務報酬所得的扣繳義務人代為辦理。納稅人向扣繳義務人提出代辦要求的，扣繳義務人應當代為辦理，或者培訓、輔導納稅人通過網上稅務局（包括手機個人所得稅APP）完成年度匯算申報和退（補）稅。由扣繳義務人代為辦理的， 納稅人應在2020年4月30日前與扣繳義務人進行書面確認 ，補充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關扣除、享受稅收優惠等信息資料，並對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。
（三）請人辦
請人辦，即可以委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人代辦。納稅人可根據自己的情況和條件，自主委托涉稅專業服務機構或其他單位、個人（以下稱受托人）代為辦理年度匯算。選擇這種方式，受托人需與納稅人簽訂委托授權書並妥善留存，明確雙方的權利、責任和義務。
需要提醒的是，扣繳義務人或者受托人為納稅人辦理年度匯算後，應當及時將辦理情況告知納稅人。納稅人如果發現申報信息存在錯誤，可以要求其辦理更正申報，也可以自行辦理更正申報。
五、匯算清繳辦理渠道
為便利納稅人，稅務機關為納稅人提供高效、快捷的網絡辦稅渠道。納稅人可優先通過網上稅務局（包括手機個人所得稅APP）辦理年度匯算，稅務機關將按規定為納稅人提供申報表預填服務；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。
選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至任職受雇單位（沒有任職受雇單位的，為戶籍或者經常居住地）所在省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局公告指定的稅務機關。
因此，辦理渠道有：
1.網上稅務局（包括手機個人所得稅APP）；
2.郵寄申報；
3.辦稅服務廳。
六、匯算退稅
（壹）納稅人需提供在境內開設符合條件的銀行賬戶
如果年度匯算後有應退稅額，則納稅人可以申請退稅。只要納稅人在申報表的相應欄次勾選"申請退稅"，即完成了申請提交。稅務機關按規定履行必要的審核程序後即可為納稅人辦理退稅，退稅款直達個人銀行賬戶。特別需要註意的是，為避免稅款不能及時、準確退付，納稅人壹定要準確填寫身份信息資料和在中國境內開設的符合條件的銀行賬戶。
納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務機關將通知納稅人更正，納稅人按要求更正後依法辦理退稅。
（二）退稅地點
稅務機關按規定審核後，按照國庫管理有關規定，在匯算清繳地就地辦理稅款退庫。
（三）便捷退稅
對2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但因月度間工資薪金收入不均衡，或者僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，偶發性被預扣預繳了個人所得稅，稅務機關將提前推送服務提示、預填簡易申報表，納稅人只需確認已預繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可通過網絡實現快捷退稅。同時，為讓納稅人盡早獲取退稅，建議這部分納稅人在3月1日至5月31日期間，通過該簡易方式辦理退稅。
七、申報表填報
假如錢某匯算申報選擇填報《個人所得稅年度自行納稅申報表（問答版）》，則填寫報表如下。
本人對個人所得稅有較為深入的研究，針對歷史上首次的個人所得稅匯算，本人在匯算期間， 為大家提供公益免費咨詢 。 歡迎就個稅的疑難問題或具體問題，私信向我咨詢。
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