當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 = 920 * （17% - 13%） = 36.80萬元
當期應納稅額 = 150 * 17% - （137.70 - 36.80） = 25.50 - 100.90 = -75.40萬元
當期免抵退稅額 = 920 * 13% = 119.60萬元
當期應退稅額 = 75.40萬元
當期免抵稅額 = 119.60 - 75.40 = 44.20萬元
（如果經計算，當期免抵退稅額小於出口退稅前期末留抵稅額（即上述計算中的“當期應納稅額”負值，下同），則，當期應退稅額等於當期免抵退稅額，當期免抵稅額等於零）
根據企業會計制度（2001）的有關規定，題中應當編制出口退稅業務會計分錄：
1、結轉當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額
借：主營業務成本 36.80萬元
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出） 36.80萬元
2、結轉當期免抵稅額
借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 44.20萬元
貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅） 44.20萬元
（如果經計算，當期免抵退稅額小於出口退稅前期末留抵稅額，則，由於當期免抵稅額等於零，無需編制該分錄，即當期免抵退稅額全部由稅務機關給於退稅，不從內銷業務應納稅額中抵減）
3、結轉當期應退稅額
借：應收補貼款 75.40萬元
貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅） 75.40萬元
由此，“應交稅金——應交增值稅”明細科目各專欄期末余額為：
1、借方專欄：
進項稅額 = 137.70萬元
出口抵減內銷產品應納稅額 = 44.20萬元
借方專欄合計 = 137.70 + 44.20 = 181.90萬元
2、貸方專欄：
銷項稅額 = 25.50萬元
進項稅額轉出 = 36.80萬元
出口退稅 = 44.20 + 75.40 = 119.60萬元
貸方專欄合計 = 25.50 + 36.80 + 119.60 = 181.90萬元
3、“應交稅金——應交增值稅”明細科目
期末余額 = 181.90 - 181.90 = 0