《通知》還提出了2016年度事務所應當特別關註的五類特殊公司 審計，分別是產能嚴重過剩行業的上市公司、農、林、牧、漁類以及高新技術產業相關上市公司、頻繁並購重組的上市公司、涉及高風險金融業務的上市公司和發生重大非常規交易的上市公司。
上市公司變更財務報表審計機構或內部控制審計機構的，前後任事務所均要在變更發生之日起5個工作日內，以網上報備的形式 在中國註冊會計師行業管理信息系統中填報相關變更信息。
詳情如下：
中國註冊會計師協會關於做好上市公司2016年年報審計工作的通知
會協〔2016〕75號
各省、自治區、直轄市註冊會計師協會，各證券資格會計師事務所：
為維護公眾利益，深化行業誠信建設，規範註冊會計師執業行為，提升上市公司年報審計工作質量，推動資本市場持續健康發展，現就做好上市公司2016年年報審計工作通知如下：
壹、總體要求
各證券資格會計師事務所(以下簡稱事務所)要認真學習貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中、六中全會以及中央經濟工作會議精神，把做好2016年年報審計工作作為服務國家建設大局的具體行動。事務所要結合行業主題年活動，以提升年報審計工作質量為目標，以強化年報審計風險管控為重點，切實完善和有效實施質量控制相關政策與程序，恪守誠信、獨立、客觀、公正的原則，做好2016年年報審計各項工作。
二、嚴格遵守職業道德守則與要求
事務所要按照職業道德守則和相關問題解答的要求，制定切實可行的政策和程序，並嚴格貫徹執行。要持續向員工傳達職業道德相關要求，建立涉及職業道德問題的咨詢和報告機制。
事務所要高度重視獨立性問題，正確理解並嚴格執行簽字註冊會計師、質量控制復核人以及其他關鍵審計合夥人的定期輪換制度。要嚴格遵守向被審計單位提供非鑒證服務時的獨立性要求，特別關註網絡事務所的獨立性。
職業判斷是註冊會計師行業的精髓，職業判斷能力是註冊會計師專業勝任能力的核心。事務所和註冊會計師要以《中國註冊會計師職業判斷指南》為指導，采取必要的措施提升職業判斷的能力與質量。註冊會計師要始終保持職業懷疑態度和應有的關註，充分關註事實依據、行業及被審計單位情況，合理運用職業判斷並作出適當記錄。
事務所要制定並實施合理的專業服務收費標準，規範事務所項目工時管理和成本核算，杜絕支付或索取回扣、壓價競爭、或有收費等不當行為。要切實踐行《證券期貨資格會計師事務所抵制行業不正當低價競爭倡議書》承諾，自覺維護行業公平競爭秩序和行業形象。
三、強化質量控制體系建設
事務所要樹立質量至上的意識，制定並執行全所統壹的質量控制政策和程序，做好業務承接與保持、業務委派、質量復核和報告簽發等關鍵環節的風險管控。
事務所要高度重視業務承接與保持，嚴格執行風險評估程序。要從執業質量的角度而非短期商業利益的角度考慮業務的承接與保持問題，要堅決杜絕分所或合夥人擅自承接高風險業務的情況。
事務所要建立全所統壹的項目管理和人員委派機制，綜合考慮業務復雜程度、合夥人專業勝任能力、合夥人業務量等因素進行項目委派，避免出現部分合夥人業務負荷過重的情況。
項目合夥人要深度參與審計業務，對項目組成員進行持續有效的督導，對業務執行過程中的重大問題予以充分關註並采取適當的應對措施。事務所要強化高風險業務的項目組內復核和項目質量控制復核，特別關註復雜交易和重大事項相關的職業判斷的合理性和審計結論的恰當性。
四、認真做好財務報表審計
近日，新制定(修訂)的12項審計準則即將發布，事務所和註冊會計師要準確把握新審計報告模式的變化，做好準則實施的準備工作，並按部署的時間和範圍做好貫徹實施工作。2016年7月，財政部、銀監會發布《關於進壹步規範銀行函證及回函工作的通知》，事務所要高度重視、認真學習領會並帶頭實踐。
註冊會計師要貫徹風險導向的審計理念，按照審計準則及相關問題解答的要求，恰當設定並運用重要性水平，充分識別和評估可能存在的重大錯報風險，並據此設計和實施有針對性的進壹步審計程序，切實做好審計計劃和風險評估工作。
註冊會計師要充分關註收入的確認與計量、關聯方關系及其交易、存貨計價、持續經營能力等關鍵審計領域;要嚴格對照準則要求，恰當設計並執行函證、監盤、減值測試等審計程序，獲取充分、適當的審計證據，並恰當形成審計工作底稿。
在充分關註面臨退市風險、業績大幅波動等上市公司的基礎上，事務所應當特別關註下列類型公司的特殊性：
壹是產能嚴重過剩行業的上市公司 。充分關註上市公司的持續經營能力，關註產銷量與行業總體趨勢及市場需求關系的合理性;特別關註上市公司在經營困難時期作出的特殊交易安排。
二是農、林、牧、漁類以及高新技術產業相關上市公司 。在評估舞弊風險時充分考慮稅收優惠政策的影響;要特別關註特殊存貨的存在性和計價的準確性，必要時考慮利用專家工作。
三是頻繁並購重組的上市公司 。對頻繁並購重組、主業不突出的上市公司保持高度警覺;關註業績補償條款會計處理的恰當性，警惕上市公司為達到業績承諾而操縱利潤;關註治理層和管理層是否發生重大變化，特別關註是否存在管理層淩駕於內部控制之上的可能性;關註商譽確認的合理性以及減值準備計提的恰當性。
四是涉及高風險金融業務的上市公司 。關註金融工具分類的恰當性和計價的準確性;特別關註混合金融工具會計處理的恰當性;對於進口付匯額度較大、海外融資頭寸較大的上市公司，關註匯率波動對上市公司經營業績的影響，特別關註外匯套期保值的有效性和會計處理的恰當性;關註發行債券的信用風險。
五是發生重大非常規交易的上市公司 。特別關註臨近會計期末發生的、難以確定商業實質、交易條款異常、與海外客戶和供應商進行的重大非常規交易，充分考慮舞弊的可能性;要針對重大非常規交易專門設計實施審計程序，獲取具有高度相關性和可靠性的審計證據。
五、紮實做好內部控制審計
註冊會計師要深入貫徹風險導向審計的思路和要求，采用自上而下的審計方法，以風險評估為基礎，確定重要賬戶、列報及其相關認定，對相關內部控制進行測試以獲取內部控制設計及運行有效的審計證據，不得以財務報表審計未發現錯報來推斷內部控制有效。
註冊會計師要明確內控缺陷的認定步驟和認定標準，準確區分內部控制重大缺陷、重要缺陷和壹般缺陷，充分關註可能表明內部控制存在重大缺陷的跡象。
註冊會計師要全面評價獲取的審計證據，發表恰當的審計意見，規範出具審計報告。要同時考慮財務報表審計中實施的控制設計和運行有效性測試的結果，避免出現審計判斷不壹致的情況。不得通過增加強調事項段等方式規避出具否定意見的審計報告。
六、及時準確做好年報審計業務信息報備
上市公司變更財務報表審計機構或內部控制審計機構的，前後任事務所均要在變更發生之日(董事會通過變更審計機構的決議之日)起5個工作日內，以網上報備的形式在中國註冊會計師行業管理信息系統中填報相關變更信息。若報備後信息變化的，應當在5個工作日內登陸系統予以更正，並告知我會。
我會將根據《上市公司年報審計監管工作規程》的要求，對2016年上市公司財務報表審計和內部控制審計情況進行全程監控，並適時啟動年報審計監管約談。對涉嫌違反執業準則和職業道德守則的事務所和註冊會計師，我會將在2017年度執業質量檢查中予以重點關註。