公司註銷流程其他應收款如何處理
最近經常看到很多人對於企業稅務註銷的問題,於是就想著好好理壹下企業註銷的大概流程和具體操作,以下是我J.L分享的公司註銷流程其他應收款如何處理，更多熱點創業項目歡迎訪問(www.oh100.com/chuangye)。
壹、企業註銷流程
(壹)領取並填寫《註銷稅務登記申請表》或《清稅申報表》。
對於非三證合壹的企業或者個體工商戶註銷，需要領取《註銷稅務登記申請表》。對於三證合壹的企業，領取的是《清稅申報表》，而不是《註銷稅務登記申請表》。
壹般來說，各地主管稅務局網站文書下載裏會有，如果沒有，也可以去當地稅務部門納稅服務大廳去領取。
這裏要註意，壹是《註銷稅務登記申請表》國稅和地稅可能會不壹樣，二是各地的《註銷稅務登記申請表》也會不壹樣。所以建議去當地稅務部門網站或納稅大廳下載或領取。例如，非本地稅務部門網站的《註銷稅務登記申請表》下載了可能和本地不壹樣，結果還是要重新領取或下載。
《註銷稅務登記申請表》與《清稅申報表》樣表如下(註：《註銷稅務登記申請表》可能各地會有所不同。)：
(二)將上面填好的《註銷稅務登記申請表》或《清稅申報表》送交主管稅務機關(壹般是納稅服務大廳)，並提供下列有關證件、證明、資料：
1、董事會的決議以及其他有關證件;(其他證件主要是指股東會決議及董事、股東身份證復印件。這裏註意，如果僅壹個董事，沒有董事會，只需董事在下面模板改為壹個，並簽名即可，如果非企業，不需要股東會決議。)
2、稅務登記證件正副本、《發票購用印制簿》、剩余的空白發票和其他稅收票證;
主管稅務機關要求提供的其他有關證件、證明、資料。(有些稅務部門會要求提供公司章程復印件)
(三)提交申請表後，企業需要到主管區局申請清繳發票和清繳稅款。(有些地方是直接在納稅服務大廳進行清繳發票)
所謂清繳稅款：
壹是正常稅款申報方面，例如2月發生增值稅業務需納增值稅1000元，在3月10日準備註銷，必然要在申報期(3月15日)內，將這1000元申報繳清。又如2015年11月10日開始清算註銷，此時應將2015年1月1日至2015年11月9日作為企業所得稅壹個年度，進行申報繳納企業所得稅。
二是如果賬面上有存貨或固定資產，建議進行處理。(這裏的處理，無論是真正賣出，還是直接賣給股東或是分配給股東，因為都涉及增值稅，所以如果無法真正出售，直接按銷售給股東處理，價格可適情況比市價或賬面資產低些，但不能過低，以免引起不必要麻煩)。
另外，如果是個體工商戶註銷，存貨分回給個體工商戶，壹般不存在存貨繳納增值稅。
三是填寫《中華人民***和國企業清算所得稅申報表》，並按表繳納企業所得稅。具體填寫在下面第二節敘述。
在繳清稅款和發票後，主管稅務局(壹般是企業所在區局)會在註銷申請表或清稅申報表上將相關情況填寫完畢，然後納稅服務大廳憑已簽註的註銷申請表或清稅申報表，註銷稅務登記或者打印出具《清稅證明》。
憑此到工商按工商要求提供的其他材料壹起，正式註銷企業或個體工商戶登記。
壹般公司到工商註銷需帶資料如下：
1、股東會決議;2、公司清算組組成決議;3、註銷申請書;4、備案通知單;5、指定委托書;6、在公開發行的報紙上發布的註銷公告;7、國、地稅註銷證明原件及復印件;8、營業執照正、副本原件。
二、《中華人民***和國企業清算所得稅申報表》填寫指南
企業所得稅清算主要涉及四個表：《中華人民***和國企業清算所得稅申報表》、《資產處置損益明細表》、《負債清償損益明細表》、《剩余財產計算和分配明細表》。
填寫時，對於資產，賬面價值填寫賬面上資產凈值，比如固定資產賬面價值，應填寫固定資產原值減去減值準備和折舊後的賬面凈值。而計稅基礎壹般是資產在稅法上的`價值，比如固定資產，只能按稅法規定的原值減去符合稅法規定的年限的折舊，而不包含減值準備。
對於負債，壹般來說，賬面價值和計稅基礎是相等的。而負債的清償金額小於計稅基礎，實質就是少還了債，例如企業欠張三1000元，現在註銷時只還了600元，另400元張三不再要求企業還了，這時候實質上是企業等於還了張三1000元,張三又白送了企業400元，所以企業要確認收益400元。
對於小企業，可以直接按上述資產和負債來填列，而對於規模稍大的企業，要先編制清算時的資產負債表，然後按資產負債表進行填列。
實例：鄭大世足球公司2015年11月5日正式終止經營，開始清算註銷，至2016年1月20日，辦理完成清算相關事項，到稅務部門提交《企業清算所得稅申報表》。
已知鄭大世足球公司采用企業會計準則且2015年11月5日資產負債及所有者權益如下表所示：
對於資產，假設應收賬款只能收回4000元，其他應收款只能收回3000元，存貨原價為2500元，計提了500元跌價準備，變現出售價為1000元(不含增值稅)，無形資產變現價值為零，長期待攤費用無可變現價值。則填資產處置損益表如下：
註意：有*行次由執行企業會計制度的填報;標有#行次由執行企業會計準則的填報，不搞弄混了。同時，對於企業收不回的應收賬款和其他應收款損失，應進行專項申報，否則該損失不得稅前扣除。
對於負債，假設應付票據對方公司同意不需要清償，應付賬款對方公司同意只需支付1000元，預收賬款對方公司同意不需要清償，其他都按規定支付。則填負債清償損益表如下：
註意：對於預計負債，在稅法上不承認，也就是計稅基礎為0。
假設清算支付了會計清算報酬100元，以前年度可以彌被的虧損為3000元.2015年1月1日至2015年11月4日企業利潤為500元，則企業***計可彌補的虧損為2500元。則企業清算所得稅申報表填寫如下：
註意:這裏如果有利潤，稅率為25%，而不論註銷前是否享受小微企業優惠。
註意：資產可變現價值或交易價格=全部資產的可變現價值或交易價格金額(即資產處置損益明細表中可變現價值或交易價格豎列之和).
清算費用包括：清算過程中發生的與清算業務有關的費用支出，如清算組組成人員的報酬，清算財產的管理、變賣及分配所需的評估費、咨詢費等費用，清算過程中支付的訴訟費用、仲裁費用及公告費用，以及為維護債權人和股東的合法權益支付的其他費用。
其他債務：清算過程中償還的其他債務，記住，是償還的債務，未償還的不屬於。
盈余公積以及累計未分配利潤應是包括企業清算損益後的金額，如上例中，清算所得利潤為200元，彌補虧損，累計未分配利潤從-2500元減少為-2300元。
分配的財產金額=剩余財產*投資比例
確認為股息金額=(盈余公積+累計未分配利潤)*投資比例
股東為個人或合夥企業等不需要交企業所得稅的股東，不需要填寫確認為股息金額。同時，如果(盈余公積+累計未分配利潤)小於零，則按零填寫。
三、壹般納稅人留抵稅額註銷時的處理
對於壹般納稅人，如果有留抵稅額時註銷，現階段壹般各地有兩種標準，壹種是不承認留抵稅額，也就是說不需要在清算的四個表中填報;另壹種是認定為企業應交稅費，在《負債清償損益明細表》應交稅費科目下填寫。
企業在註銷時，如果涉及留抵稅額問題，建議與本地稅務部門進行溝通，盡量爭取能夠在《負債清償損益明細表》應交稅費科目填寫確認損益。
接第二節例子，假設鄭大世足球公司有增值稅留抵稅金300元，企業存貨按1000元銷售，此時，企業剩余留抵稅額=300-1000*17%=130元。
應在《負債清償損益明細表》應交稅費科目填寫如下：
四、個體工商戶稅務註銷
個體工商戶稅務註銷和前面企業類似，但少了企業所得稅清算表的填列。
流程如下：
領取註銷申請表=》填寫表格=》到納稅大廳提交表格=》將增值稅或營業稅繳清=》將發票繳銷=》再到納稅大廳正式註銷稅務登記
五、簡易註銷
在三證合壹後，部分稅務部門配合工商部門，推出了簡易註銷稅務登記流程方式，預計在未來壹年內將會在全國推廣。
簡易註銷試點地區有：上海浦東新區、深圳、浙江、防城港、沈陽、呼和浩特、天津、鹽城。
簡易註銷稅務流程主要針對以下情形：定期定額征收的個體工商戶;辦理臨時稅務登記證的納稅人;跨區報驗登記或外建報驗登記項目;設立登記以來未領購發票且無稅種核定的納稅人。
簡易註銷流程;直接到納稅服務大廳填報註銷申請表，納稅大廳現場審核，壹般當天可辦結。
辦理完結後，到工商部門填寫《簡易註銷登記申請書》，並提供稅務出具的清稅證明、委托書(企業授權委托辦理)、營業執照正副本、無債權債務聲明、承擔相應責任的承諾書、決定解散的決議性文件。工商審核後，壹般壹天內辦結。
註意：由於簡易註銷仍在試點，各地政策並不統壹，建議咨詢當地12366稅務咨詢電話。