售卡方銷售預付卡時不繳納增值稅,不得向購卡人開具增值稅專用發票,可開具增值稅普通發票,並對開具項目進行詳細規範.
企業購進超市購物卡,只能取得增值稅普通發票.《國家稅務總局關於營改增試點若幹征管問題的公告》規定,單用途卡發卡企業或者售卡企業(以下統稱售卡方)銷售單用途卡,不繳納增值稅.
售卡方應按規定向購卡人開具增值稅普通發票,不得開具增值稅專用發票.持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時,貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發票.因此,企業在購買超市購物卡時,可取得稅率欄為"不征稅"的增值稅普通發票,按預付款項進行核算,由於支出尚未實際發生,相關支出不得稅前扣除.
如果將購物卡發放給企業員工,盡管可能尚未實際消費(即購買貨物或服務),但因購物卡的所有權已經從企業轉移至員工,企業購買購物卡的相關支出可以在企業所得稅稅前扣除.
根據《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》、《國家稅務總局關於企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》等的規定,可作為工資、福利費進行核算,並按規定在企業所得稅稅前扣除.
預付卡銷售和充值計入什麽科目?
(壹)向售卡方購卡時
借:其他應收款-預付卡
貸:銀行存款
2、發票取得取得開具的普通發票,品名"預付卡銷售和充值",發票稅率欄"不征稅".
(二)用卡購買辦商品時
1、會計分錄
借:管理費用等科目
貸:其他應收款-預付款