發布人:劉松松律師|時間:2021 065438+10月26日|類別:高新|2688人看過。
很多財務人員都知道，高新技術企業認證(以下簡稱“高檢”)和R&D費用加計扣除(以下簡稱“加計扣除”)，不僅可以讓企業享受相應的稅收優惠，大幅降低稅收成本，還可以得到政府的財政支持，無論是省級還是市級的政府補貼金額都非常可觀。
但在我們高認定或抵扣的業務中，發現很多客戶的財務人員對兩者業務的區別沒有準確的認識，尤其是在“R&D費用”的征收範圍上，不僅使企業無法享受政府補貼，還存在潛在的補稅風險。
為了幫助企業合法享受稅收優惠，我們和德盛君安財稅公司總經理王玉珍從四個方面梳理了高認定和附加扣除的區別:
壹.不同的技術/財務指標
1，研發支出比例要求在高水平的認定中，研發支出占銷售收入的比例是壹個硬性指標，但在加計扣除業務中，沒有這個規定。高:根據企業銷售收入的不同，設置為三個檔次，分別為5%、4%、3%。演繹:無要求。
2.收入要求
與1項類似，高新技術收入占銷售收入的比重和核心收入占高新技術收入的比重也是硬指標，但加法和減法業務沒有這樣的要求。高:近壹年高新技術產品收入占同期企業總收入的比例不低於60%；而且擁有核心技術的產品收入占同期高新技術產品收入的50%以上。演繹:無要求。3.其他數據要求在準備其他數據時，高層數據的範圍和難度都高於附加扣除。高層次:專利證書、R&D項目立項及完成報告、科技成果轉化證明、產品質量檢測報告、研發組織管理信息、R&D人員學歷結構、最近三個會計年度研發費用、最近壹個會計年度高新技術產品收入專項審計報告、企業所得稅申報表等知識產權信息。附加扣除:R&D立項通知、R&D立項結案報告、R&D人員人事調動等。
第二，R&D費用的範圍不同
在R&D費用範圍內，主要涉及人員勞務費、直接投入費用、折舊攤銷費、調試測試費和其他費用。這裏，我們選取主要費用來說明。
1，人員人工費在鑒定高，對R&D人員的要求更加嚴格，因此，這也是鑒定高中規劃的關鍵壹步，直接影響後期R&D費用的分配和歸集。高水平:R&D人員占企業當年職工總數不低於10%；而且累計工作時間超過183天。演繹:無要求。
(註:為R&D活動從事後勤服務的人員不在R&D費用範圍內。)
2.租金費用
用於R&D活動的房屋及建築物租賃費，以及以下段落中的折舊費和長期待攤費用，是導致最終結算時《R&D費用加計扣除優惠清單》和《高新技術企業優惠清單》中R&D費用金額差異的重要因素。
高:企業為R&D活動租用的房屋、建築物租賃費可列入R&D開支範圍；
加減:企業為R&D活動租入的房屋及建築物租賃費不能計入R&D費用範圍。
3.高折舊費:用於R&D活動的建築物的折舊費可納入R&D費用範圍；扣除:建築物和用於R&D活動的建築物的折舊費用不能列入R&D費用的範圍。4.長期待攤費用高:R&D設施的更新、改造、裝修、修理過程中發生的長期待攤費用，可列入R&D費用範圍；加減:任何長期待攤費用都不能納入R&D費用的範圍。5.其他費用(1)比例高:不得超過研發費用總額的20%；附加扣除:不超過研發費用總額的10%。(2)費用歸集範圍大:人員人工費包括工資、社保、公積金以及外部R&D人員的人工費。附加扣除:除上述費用外，還包括職工福利費、補充養老保險費和補充醫療保險費。
第三，優惠政策不同
高:是優惠稅率。企業自高新技術企業證書頒發年度起享受稅收優惠，企業所得稅稅率為15%；此外，有效期屆滿當年，在重新認定前，按15%的稅率預繳企業所得稅。企業在年度匯算清繳前未獲得高新技術企業資格的，應按規定納稅。附加扣除:是稅前扣除。在結算期內，將收取的R&D費用的75%加填相關申報表，享受稅收優惠。
第四，政府財政支持不同
政府補貼在高認定、高審核、加計扣除過程中，各省市有不同的政策規定。壹般來說，補貼方式有以下幾種:高等級:定額補貼，如高等級鑒定通過當年，獲得壹次性定額補貼40萬元。加扣:按比例補貼，如R&D費用加扣除額的10%補貼。參照《山東省企業研究開發財政補助實施辦法》(魯科字[2019]第91號)第四條:年銷售收入2億元以上的企業，按上年新增R&D加扣除費用的10%給予補助；年銷售收入在2億元(含)以下的企業，按照當年享受的R&D費用總額的10%加抵扣給予補貼。綜上所述，高認同和演繹在前期策劃、過程輔導、後期申報等方面都有很多不同，兩者的本質更是不同。因此，企業在享受政策的同時，要註意對政策的理解，這樣才能保證通過率，避免不必要的稅收風險。