上海試點納稅人應稅服務增值稅的計算包括壹般計稅方法和簡易計稅方法兩種方法。壹般納稅人增值稅的計算(壹)上海試點壹般納稅人壹般計稅方法1。應納稅額的計算試點納稅人中的增值稅壹般納稅人通常適用壹般計稅方法，分別按照17%、11%、6%三個稅率計算銷項稅額。應納稅額的計算公式:應納稅額=當期銷項稅-當期進項稅。壹般納稅人在規定的納稅期限內繳納稅款時，會計分錄為:借:應交稅金-應交增值稅(已交稅金)(當期銷項稅額-當期進項稅額)貸:銀行存款收到退還的多繳增值稅時，作相反的會計分錄。需要註意的是，與營業稅不同，應稅增值稅服務以銷售額為基礎，不包括向買方收取的增值稅，即以不含稅價格為計稅依據。這和全國實行的銷售貨物涉及的增值稅計算是壹樣的。會計分錄為:借:銀行存款(應收賬款、應收票據)(不含稅價+不含稅價×增值稅稅率)，貸:主營業務收入(其他業務收入)等。(不含稅價)——應交增值稅(不含稅價×增值稅稅率)。壹般納稅人原則上以壹般計稅方法提供應稅服務。但在特殊情況下，可以選擇簡易計稅方法。也就是說，壹般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法提供中華人民共和國財政部、國家稅務總局規定的特定應稅服務，但壹旦選擇，36個月內不得變更。2.關於特殊情況的規定(1)上海試點納稅人提供的適用壹般計稅方法的應稅服務，因服務中止或折扣退回購買方的增值稅，應在當期銷項稅額中扣除。(2)因暫停服務、收回外購商品和折扣而收回的增值稅，從當期進項稅額中扣除。(三)試點納稅人提供應稅服務，在同壹張發票上分別註明價格和折扣金額的，折扣後的價格視同銷售額；未在同壹張發票上單獨註明的，價格視為銷售金額，不得扣除折扣金額。要點如下:指引中，現金折扣按照總額→銷售金額、總額×增值稅稅率→增值稅的順序規定；規定商業折扣按凈額→銷售金額，凈額×增值稅稅率→增值稅；為了操作方便，增值稅無論是銷售貨物還是提供應稅服務，都要求看發票。3.扣繳境外單位或者個人在境內提供應稅服務的增值稅。境外單位或者個人在中國境內提供應稅服務，在中國境內未設立營業機構的，扣繳義務人應當按照下列公式計算應扣繳的稅額:應扣繳的稅額=收款方支付的賬款/(1+稅率)×稅率。需要特別說明的是，接收方支付的價格被視為含稅價格，需要進行換算。(二)上海試點增值稅壹般納稅人采用簡易計稅，運輸服務業增值稅壹般納稅人采用簡易計稅。上海市營業稅改征增值稅試點期間，提供渡口渡船、汽車客運、軌道交通、出租汽車等公共交通服務的增值稅壹般納稅人，可以選擇簡易計稅方法，計算公式為:應納稅額=銷售額×3%的征收率。需要特別提醒的是，選擇簡易計稅的增值稅壹般納稅人的應納稅額計算公式與增值稅小規模納稅人相同。會計分錄為:借:銀行存款(應收賬款、應收票據)(不含稅價+不含稅價× 3%稅率)；貸:主營業務收入(其他業務收入)(不含稅價)——應納增值稅(不含稅價× 3%稅率)，主要提醒壹般納稅人采用簡易計稅方法繳納增值稅，不得允許。小規模納稅人增值稅的計算簡易計稅方法適用於小規模納稅人提供應稅服務。計算公式:應納稅額=銷售額×3%的征收率。會計分錄有:借方:銀行存款(應收賬款、應收票據)等。(不含稅價格+不含稅價格×征收率3%)；貸:主營業務收入(其他業務收入)等。(不含稅價)-應納增值稅(不含稅價×3%的征收率)。強調小規模納稅人按簡易計稅方法繳納增值稅，不存在進項稅，所以進項稅和銷項稅沒有區別，只需要作為“應交稅金-應交增值稅”處理。小規模納稅人按規定的納稅期限繳納稅款時，會計分錄為:借記:應交稅金-應交增值稅(不含稅價×3%的征收率)，貸記:銀行存款。
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