■對企業來說，有意義的是實際稅負，而不是名義稅負。試點前後的稅負比較要註意實際稅負。
再過10天，營改增試點將全面實施。全面實施營改增後，中央和地方將如何分配增值稅收入？將采取哪些措施深化財稅體制改革？
上證報記者為此對話財政部內部控制委員會委員、瑞華會計師事務所管理合夥人、中國社會科學院財稅研究中心主任、中央黨校經濟學部教授李、畢馬威中國間接稅合夥人沈等四位財稅專家，探討相關問題。
企業應更加關註實際稅負。
上海證券報:營改增試點對企業有什麽影響？怎麽處理？
沈:營改增是以減少當期稅收收入為代價的減稅，換來的是激發企業活力和優化社會經濟結構。營改增最終有助於企業和經濟的可持續發展，財政收入也將從中受益。
對於“所有行業稅負只減不增”的承諾，國家提供了多項保障措施。但對於具體行業的具體企業，由於情況千差萬別，肯定無法保證營改增後稅負只減不增。因此，如何充分利用政策提供的減稅空間，如合理選擇壹般或簡易計稅方法，獲得進項稅抵扣，出口服務零稅率或免稅申請等。，企業需要精心準備和規劃。
楊誌勇:對企業來說，有意義的是實際稅負，而不是名義稅負。試點前後的稅負比較要註意實際稅負。這並不容易做到，因為不同企業的實際稅負和名義稅負可能會有很大差距。
資本市場要關註行業內不同企業的具體情況，對不同企業的進項稅給予必要的關註。當然，稅負只是壹方面，企業的業績才是最重要的。
上海證券報:營改增試點需要註意哪些問題？
張連起:主要是“五防”。首先是防止過早征稅和過度征稅。二是防止增值稅收入進項稅額抵扣不準、企業退稅不退或延期、進項金額核定標準過於苛刻。三是防止體育清理欠稅補稅。四是防止人為手段不開具增值稅發票或增加開票程序。五是防範企業道德風險，特別是利用不動產抵扣搞串通調賬。財政部和國家稅務總局也註意到了這些問題，近日專門發文為全面營改增保駕護航。
楊誌勇:第壹，加強國地稅合作。二是新增的不動產進項稅抵扣是營改增綜合試點的重要內容之壹，將大大減輕增值稅納稅人的稅負。但不動產進項稅抵扣是過去沒有過的事情，必須充分評估風險。特別是新增部分可以抵扣，會對存量部分不公平，造成新企業在市場競爭中比老企業處於更有利的地位，帶來壹種人為的不對稱競爭。
為了使減稅政策更有效，根本的解決辦法是不區分新老。這肯定會對稅收產生很大影響，所以有必要進壹步研究現有房地產的進項稅抵扣，讓新老企業在更公平的環境中競爭，從而促進市場在資源配置中起決定性作用。
沈:新納入營改增試點範圍的企業應重點關註以下問題:所在行業是否存在過渡性政策，所在行業原有營業稅優惠政策是否延期，企業內部是否存在跨境服務，企業內部是否存在視同銷售、混合銷售、兼業經營等問題。
就金融業而言，鑒於政策出臺與實施間隔時間較短，金融企業需要優先考慮營改增，以達到“價可算、賬可記、票可開、稅可報”的增值稅合規目的。
中央與地方政府增值稅分享比例或為5: 5
上海證券報:營業稅是地方稅的第壹大類，占全部地方稅的近50%，是地方收入的主要來源。營改增全面實施後，如何填補地方稅收缺口？
李:第壹，調整增值稅分享比例，比如從目前中央和地方的75%和25%調整到50/50，確保地方政府不因營改增而減少收入。二是適當提高地方債限額。第三是考慮向地方政府分配新的稅收。
楊誌勇:營改增後，重新劃分中央和地方的稅收收入更加迫切。營業稅主要是地方稅，在地方財政收入體系中占有重要地位。在營改增試點初期，新增增值稅收入作為地方稅收，很好地解決了地方財政收入問題。但是，隨著全面試點，其弊端可能會更加突出。營改增實施後增值稅收入屬於中央還是地方，主要看行業和業務。
上海證券報:營改增後中央和地方增值稅收入應該如何調整？
張連起:增值稅分成比例的設定將充分考慮調動中央和地方政府的積極性，既考慮激勵機制，也考慮地方經濟發展。比如中西部欠發達地區，因為依賴中央轉移支付，希望中央在收入劃分中占更高比例。
楊誌勇:考慮到增值稅改革仍處於試點階段，目前增值稅收入的選擇只能是與試點相匹配的過渡方案。無論選擇什麽比例的收入，比如中央和地方之間是5: 5還是6: 4，或者其他比例，最主要考慮的是支出責任和財力的匹配因素。
分成比例的確定不能“鞭打快牛”，也不能扭曲經濟結構。現實中，分成比例的確定，很大程度上是維持中央和地方財力現狀的選擇，但也不排除財力微調。* * *稅只要提前確定* * *的比例，也具有很強的激勵功能。為增強* * *享受增值稅收入制度的激勵功能，* * *享受比例壹旦確定，不應頻繁調整。
財稅體制改革要尊重自身邏輯
上海證券報:增值稅改革被稱為加快財稅體制改革的重頭戲。十八屆三中全會將新壹輪財稅體制改革上升到國家層面。可以采取哪些措施進壹步深化財稅體制改革？
張連起:首先，關於消費稅和環保費改稅的問題。例如，環境保護稅的立法正在積極推進，這將改變傳統的環境保護費制度，從稅收的角度解決環境問題。二是深化個人所得稅分類與綜合相結合的改革。主要方向是收入合並(勞動、報酬等。)，同時也包含了壹些扣除。
楊誌勇:要註意財稅體制改革方案設計的專業性。財稅改革的影響是廣泛而復雜的。改革成功的關鍵之壹是尊重財稅改革的邏輯，把財稅體制在市場、社會和政府之間擺正位置。財稅改革的重點應在預算、稅制和中央與地方財政關系三個方面推進。
稅收改革也很困難。營改增改革是在積極財政政策的背景下進行的，涉及財政政策、現代稅制的建立以及最為復雜的中央與地方財政關系。稅制改革要優化稅制結構，逐步提高直接稅比重，但直接稅改革要與國家治理掛鉤。
個人所得稅分類與綜合相結合的改革應積極推進，但也要註意改革可能帶來的風險。房地產稅改革要特別謹慎，要防止稅制改革與宏觀經濟政策背景聯系過於緊密，要防止改革給國家治理帶來不必要的麻煩，要特別註意改革的風險，要經過專門評估才能進行。
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