遞延所得稅=期末遞延所得稅負債—期初遞延所得稅負債—（期末遞延所得稅資產—期初遞延所得稅資產）。
（壹）初次編制合並會計報表時
1、抵銷內部銷售收入：
借：營業收入（內部售價）
貸：營業成本
2、抵銷內部銷售存貨中未實現的利潤
借：營業成本
貸：存貨（內部購入存貨的成本×毛利率）
3、遞延所得稅處理
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
把合並報表看成壹個普通的報表,分析比較報表上的資產、負債的賬面價值與計稅基礎,對暫時性差異確認遞延所得稅.題目通常涉及的就是存貨項目,對於存貨,先將存貨的抵銷分錄做完(遞延所得稅的相關分錄除外),然後直接看這些抵銷分錄；
如果出現借記存貨(不用管後面的明細是多少),它使合並報表上存貨的賬面價值增加,如果是貸記存貨,則相反。
這樣,只要看壹下這些抵銷分錄使存貨賬面價值變化減少了多少,這就是應確認的可抵扣暫時性差異,因為無論怎樣做抵銷分錄,存貨的計稅基礎是不變的,所以"存貨"這個資產項目賬面價值減少多少,就產生了多少可抵扣暫時性差異,再乘以稅率,就能算出遞延所得稅資產;
擴展資料會計方面，《企業會計準則解釋第1號》的第九條中規定：“企業在編制合並財務報表時，因抵消未實現內部銷售損益導致合並資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在所屬納稅主體的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合並資產負債表中應當確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，同時調整合並利潤表中的所得稅費用”。
稅務方面，現行《企業所得稅法》第五十二條規定：“國務院另有規定外，企業之間不得合並繳納企業所得稅。”
差異分析：現行稅法要求母子公司之間內部交易形成的內部銷售利潤需要征稅，不得合並納稅。而從集團公司角度看，存貨內部交易是把存貨從壹個地方搬運到另壹個地方。
若未對外銷售，集團公司整體不會出現增值，在期末編制合並報表時，需要抵消內部未實現銷售損益，按照《企業會計準則第18號———所得稅》規定，合並報表中沒有售出的存貨形成的內部銷售利潤屬於可抵扣的暫時性差異，需要對未實現內部銷售利潤的抵銷確認遞延所得稅資產。
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