現行稅法特別是國家稅務總局《關於印發<企業所得稅稅前扣除辦法>的通知》(國稅發[2000]84號)和《關於執行<企業會計制度>需要明確的有關所得稅問題的通知》(國稅發[2003]45號)也規定，經報稅務機關批準，企業可以采用備抵法核算壞賬損失，並且為簡化起見，允許企業計提壞賬準備金的範圍按《企業會計制度》的規定執行；同時，核銷壞賬應具備的條件、收回已核銷壞賬的處理、稅法與會計制度的規定也基本壹致。但是，為了便於所得稅征收管理，稅法又規定，企業計提的壞賬準備金實行限額扣除辦法，即只有計提的不超過年末應收款項余額5‰的壞賬準備金才允許稅前扣除，超過部分不允許扣除。這壹點與會計制度“企業可以自行確定壞賬準備的提取方法，提取的壞賬準備從利潤總額中全額扣除”的規定存在較大的差異。
實務中，企業通常是以按照會計制度規定計算確定的利潤總額為基礎，再按照稅法規定調整以後計算確定應納稅所得的，那麽，對上述差異，應當如何進行納稅調整呢？會計制度和稅法沒有作進壹步的規範，相關教科書也都是在講解所得稅會計時，僅僅介紹壹下初次采用備抵法核算壞賬損失時的納稅調整方法，至於以後年度應當如何進行納稅調整，目前還是壹個空白。現謹就此提出自己的壹些看法，供商榷。
筆者認為，要解決這個問題，首先要確立這樣壹個理念，在企業計提的壞賬準備中，無論是稅法允許扣除的壞賬準備，還是不允許扣除的壞賬準備，它們既都有可能在以後年度轉回，也都有可能向以後年度遞延，並對相關年度納稅調整金額的計算確定產生影響。例如，甲公司2000年開始采用備抵法核算壞賬損失，年初應收款項余額為零，年末只有壹筆當年新發生的應收賬款1000萬元尚未收回。甲公司考慮相關因素後提取了壞賬準備15萬元，則應在當年利潤總額的基礎上調增應納稅所得10萬元(15-1000×5‰)。如果甲公司2001年全額收回了欠款，且年末應收款項余額為零，則會計上應將轉回的壞賬準備15萬元全部計入利潤總額；在不存在其他納稅調整因素的情況下，應以當年利潤總額扣除10萬元後作為應納稅所得額。道理是在甲公司轉回的壞賬準備15萬元中，10萬元已在2000年度申報納稅，2001年轉回時不再納稅；另外5萬元已在2000年度稅前扣除，2001年轉回時不再扣除，它實質上體現了不重復征稅也不重復扣除的稅收原則。如果甲公司至2001年末尚未收回上述款項，且年末應收款項余額仍然是1000萬元，則賬面留存的壞賬準備余額15萬元2001年度應當不作任何納稅調整，此即壞賬準備向以後年度遞延的情形。