Prapti Acharya FCA、英國、印度,FCA,
Shanker Iyer &有限公司,註冊會計師、新加坡
新加坡是很好的連接到主要的商業目的地的世界各地的人們,其競爭稅率、容易在組建壹個實體在新加坡,新加坡壹個受人歡迎的目的地渲染設置業務總部去迎合下遊投資在歐洲和亞太地區。它也許不會出現的地方,在這裏提及,根據最新的統計data1,新加坡壹直名列第二通道的外商直接投資進入印度境內。
在最近幾個月新加坡壹直在最前線的最多的國際討論就其稅收立法。最近在G20峰會上,世界各國領導人承諾,他們將采取行動反對“避稅天堂”和其他非合作起到很大作用。其次是經合組織(OECD)釋放壹種灰色的國家名單上尚未大幅implemented2商定的標準進行稅務用途的信息交流。新加坡是這樣的經濟合作發展組織(OECD)灰色名單。在壹個“奮進號”也有它的名字刪除從灰色列表,新加坡已經同意遵守經合組織(OECD)標準的信息交換。實質性的措施已經開始遵守這些經濟合作發展組織(OECD)的標準。
1,信息交流
由於日益升級的國際壓力,放松它在新加坡銀行保密義務的法律,使國與國之間的合作就交換信息有關跨境財稅收入和資本以及避免財政逃稅,新加坡最近提議立法上的介紹與信息交流的海外地區,在其國內稅法。這項法案是壹項重要的壹步,對世界經濟的確定步驟來新加坡正采取實質性的經濟合作發展組織(OECD)下車灰色清單,並認為它不是避稅天堂的感想。事實上,有趣的是,我們註意到在OECD灰色的列表,新加坡被歸類為“其他金融中心的,而不是在主要類別的“避稅天堂”的。目前,新加坡保持保密為法定銀行、信托公司由於它已經得到普及作為壹種重要的金融中心。這些法律是幾乎不可能的皮爾斯當局尋求海外地區關於他們的時候,他們的收入信息不對稱的信息/資產坐落在新加坡。
為目的的回答了壹個善意的信息交換的要求下的雙重稅收協定,將國際新約定的標準進行信息交流,所得稅法將會修改,容許新加坡稅務機關(' ')申請個人退休賬戶信息銀行持有或信托公司為目的的管理執行或國內的稅務法律管轄的請求,不論這件事涉及到新加坡稅。證明新加坡的堅持說標準,是沈思,新加坡目前沒有壹項條約與美國、將發起討論相同的。據說,迄今為止,美國已不再與新加坡簽署壹項稅收協定的有關法律,因為它的信息交流。
雖然同意了這項全球接受的標準,新加坡當局也想像每項法律可以使用和濫用相同強度,因此為了保護該利益的銀行的帳戶持有人和信托公司,這項被提議的法律規定,將限制其範圍,由海外探險' '釣魚當局就信息有關新加坡恕不受理。因此,這項被提議的法律上明確的信息交換,將有接近國外管轄新加坡稅務機關,並進而使需要的通過高等法院對於制作所訂購的人似乎都在信息的占有者應用關系。
立法提出請求信息的海外管轄權應該是具體的細節,包括納稅人和信息的本質追求的目標。此外同壹也應包括信息的相關性信息,為理由說相信這個信息是占有壹個人在新加坡和當局是否管轄的壹切手段所追求的可在自己的領地得到信息,包括尋求信息直接從人有關的信息是向誰尋求。
2、轉讓定價
跨國企業在市場中通過稅收管轄權的合作中他們操作,而不是稅收競爭。而堅持標準的信息交換和類似的措施是步向國際合作國家之間轉讓定價是合乎邏輯的下壹步走向量化的利息收入和財產在各自轄區。轉讓定價法規在其國內法律壹直被看作是壹種公平的尺度內,國家更認可他們的立法是純粹為了保護他們的收入基礎。先進的定價協議通常被稱為APA也起到了很重要的作用,促進國際間的合作,提供方便和確定性跨國企業在跨國經營的投資計劃他們。
回家的路上,在2006年的個人退休帳戶已經下發了關於轉讓定價指導方針首次制定出具體的方法轉移定價問題。序言圓形說過“在胳膊上的指導原則和文件要求的長度是適用於所有的交易活動,本地及跨國納稅人,與新加坡及其關系人”。主流的圓形的是;ira顯然贊同其臂的長度中所描述的原理和方法途徑的圓形遵循經合組織(OECD)的轉讓定價所采用。
循環狀態,納稅人知道他們的生意和環境最好的。這樣的親密知識的商業環境和他們的業務操作相關的各種實體經濟關系將納稅人在最好的位置中執行壹個良好的魯棒性和綜合性轉讓定價分析。圓形的進壹步的狀態,ira僅僅是提供指南,而且它並不躺呆板的規則,並因此對轉讓定價方面納稅人可以自由地采取任何規定的方法包括壹個修改版本相同的東西。該方法所生產的最可靠的結果時,考慮到質量的現成數據的準確性和程度的調整,應選用。
圓形的明確表示,日本有責任保證納稅人來表明價格保持壹定距離。上述理論發出的指引ira中產生的日益關註之外的新加坡而將轉讓定價,ira故意提供指導,對壹只手臂的長度納稅人關系人交易原則的要求,由於地方稅務機關在其他司法管轄區的新加坡公司的壹部分是壹個更大的企業集團應遵守國家的轉讓定價法規對企業集團。
圓形的聲明,納稅人也不需要準備詳細轉讓定價文檔。個人退休帳戶中所述的循環,實體們應該評估的成本與效益來源於準備壹個詳細的文件和轉讓定價,就不應該去寬度和維護的成本轉移定價文件準備有多於好處從派生。
在最近的幾次,人們已經越來越集中在轉讓定價方面在新加坡。2008年,《個人退休帳戶發出三個新函件在轉讓定價的方面。簡短的細節都像下函件。
(我)轉讓定價咨詢循環的:
在壹定的價值高的情況下,通過關聯交易,壹個咨詢過程中,個人退休帳戶將評估納稅人轉讓定價風險,檢視其轉讓定價的文件和提供建議,為管理風險。個人退休帳戶將執行這個過程發出問卷詢問公司的主要活動,該組織結構、關聯交易。基於反應問卷個人退休帳戶將評估如果轉讓定價咨詢領域通過這次訪問美國的個人退休帳戶納稅營業場所將被要求以收集更多的信息。
(二)補充通知(在推進行政指導的APA的定價安排():
通過本通知ira目的是給商業機會要達成協議,在他們未來與稅務機關與有關方面的國際行為,並提供解釋在程序方面的應用,使程序法狀況下,個人退休帳戶可以考慮要求適用於“正在”年。
(3)補充e-tax轉讓定價指南上的引導相關方貸款和相關方服務:
(壹)相關方貸款
目前,個人退休帳戶不稅視為無息貸款利息在雙方協議。在案件的利益相關方貸款,免費退休帳戶的利息費用,通常會否決任何貸款所采取的貸方的無息貸款。
美國的補充通知,ira是令人愉快的,允許當前位置繼續(如上所述)得到壹份兩年的過渡時期即於2009年1月1日起至十二月三十壹日止到2010年,使企業有足夠的時間來修改他們的貸款安排在壹臂距離的基礎上。
(b)相關方服務
對常規服務:ira期望xml命名空間前綴:< ? = = "缸相約ns合並:辦公室如詩如畫>新加坡獲得基礎實體邊緣等常規5%的服務。
服務合同成本池:如果壹個企業集團進入成本的匯集合同例行程序的性質和對經常使用的集團由於***同需求,這樣的服務可以(需壹定的條件下)承擔小組沒有任何合乎比例的成本基礎上的利潤空間。
為公司服務:ira期望非常規掙壹只手臂的長度的報酬。
證明以上的發行,圓形,從1月1日無息跨境借款2011年,非常規關系人服務需要進行壹臂距離的基礎上。
所得稅(修訂)條例草案》,2009年第壹次介紹,提出了在新加坡的轉讓定價立法所得稅法。目前這項法案是很基本的,因此,在很大程度上取決於如何執行相同的是在實踐中通過稅務當局的新加坡。因此,所有相關各方之間達成的交易,國內、國際預計將於壹臂距離基礎即定價應可媲美相似的交易與無關的聚會。
把太多焦點聚集與個人退休賬戶對轉讓定價的政權,那麽明智的維持適當的文件表明,價格是在壹臂為所有的關聯交易。
1。有關稅務方面的概述,去了壹趟新加坡
稅收收入對新加坡的領土的基礎。從開始生效,但是普遍評價2010年公司稅率從18%,已經減少了17%,和部分稅務豁免為,直到第S 30萬美元的收入(即耗費太多的75%免第S $ 10,000和50%在接下來的S 29萬)繼續在的地方。稅收優惠政策,可對某些產業發展的促進了在新加坡。在稅收激勵的要求被批準的話,公司將享受的稅收激勵和它在排位賽中給予時期收入將會是免除稅收或征稅以更低的比率比企業稅率,現是17%。
資本收益或損失是不可應稅或可抵扣在新加坡。然而,在壹系列相似的交易進行了新加坡稅務機關(ira)可能認為這些交易進行了評估與利潤的動機和收益作為盈利的交易。
新加坡沒有受控外國公司規則的立法或薄資本。新加坡的公司可以擁有壹個投資境外子公司,接收免稅收入。這可能是所積累的子公司和不受新加坡稅務除非收入匯給新加坡。
壹個公司的稅務住宅3.1
新加坡住宅的稅避稅,公司的實際位置確定的公司董事會的董事會議和鍛煉維系他們事實上的控制。
新加坡公司承擔責任到新加坡居民稅給它的Singapore-sourced收入和其上foreign-sourced收入,但只有在某種程度上,這種foreign-sourced收入匯給新加坡。
新加坡采購收入涵蓋被動收入(股息、利息、分布從單位信托基金)境內新加坡以及采用更積極的交易收入,除非公司能證明它是non-Singapore提供來源。
Foreign-sourced收入3.2
新加坡居民公司,必須對其foreign-source稅收收入(除非除外)收到或匯款在新加坡。收到這樣的收入在新加坡被視為是:如果它匯入、傳輸或帶進新加坡,應用於或走向滿意的任何債務就貿易或業務,或者在新加坡進行了應用於購買任何動產所引起到新加坡。
指定的外匯收入(如foreign-sourced外國分支機構的利潤和紅利、foreign-sourced服務收入)接收到新加坡居民公司是免稅提供下列的條件都滿足了:在這壹年的收入收到在新加坡,標題(最高)的公司稅率的國外的相關司法是至少15%;
b)指定的外匯收入必須接受在新加坡受到稅收管轄權(無論是國外已付或應付的)。
這種情況不會得到滿足,如果:
國外的收入不受外國管轄稅收若因壹個正式除了稅收激勵;在支付所得稅的外匯收入在外國的轄區的收入來源,外匯收入中被移到或投資於另壹個外國管轄權,不征收任何所得稅收入匯回之前去了壹趟新加坡。
三)ira是滿意的,免稅有助於新加坡的公司。
協助企業度過現在的經濟危機,foreign-sourced收入的範圍壹直延續到免稅計劃涵蓋所有foreign-sourced收入和解除當前條件符合免稅當匯出新加坡。因此,公司將會在他們免除新加坡稅收收入的foreign-sourced匯款或預提新加坡以外的2009年1月21日或以前於新加坡,匯給22到2009年1月到2010年1月21日(首尾兩天包括在內),沒有履行上述任何條件”的要求為更快的免稅。
330利潤分配
新加坡是在壹個one-tier系統下,所得稅費用,由新加坡公司(無論居民或非本地居民)會是最終的新加坡稅務對於新加坡公司及其股東(無論居民或非本地居民)。
3.4扣繳所得稅
在新加坡的規定下,公司所得稅法有義務拒絕稅務方面的某些付款或認為新加坡付給借讀費。這些支付包括利息,許可費用、特許權使用費、管理費用(除純費用的報銷),咨詢和技術服務費用等方面的服務;在新加坡,董事費和報酬和租賃設備。
那裏是壹個雙重稅收條約同新加坡、稅收條約將申請,得減輕或免除扣繳所得稅收入來自新加坡的。
3.5雙稅務救濟體系
新加坡居民公司可以依賴新加坡的寬稅收協定網絡。
那裏的外匯收入免稅是不可能了,因為在新加坡外匯收入收到來自壹個國家,新加坡有雙重稅收協定,或在名單上的國家,新加坡獎助金單方面的浮雕,外國的稅收遭受將被允許作為索賠之收入的限制、帶進新加坡最大的救濟新加坡稅務本來遭受的經濟收入,同時為自己所犯下的雙重稅收。
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事實上sheet-April 1印度外商直接投資的2009年
2權限,據說已經大幅度實施國際公認的“經濟合作發展組織(OECD)標準進行信息交流,如果它已經簽下了壹份最小為12稅務信息交換協議與其他許許多多的法律管轄中