房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的壹種財產稅。那麽集體土地集資建房應如何進行稅務處理?下面我來為妳解答，希望對妳有所幫助。 目前，有些城郊地區在搞“村民集資建房”，成立了“某某村集資建房辦”，在村裏征用集體土地壹塊，辦理了征地手續，土地用途為農民宅基地，該地塊不得轉讓、出租、抵押。實際上該房屋當地村民是住不滿的，大部分房屋都賣了，只是買房人相應都辦理了當地村的居住手續，轉化成了所謂的村民。買房後，集資辦協助買房者辦理“小產權”，而不是房屋產權使用證。對於集體土地集資建房應如何進行稅務處理呢? 根據《中華人民***和國土地管理法》第43條規定:任何單位和個人進行建設，需要使用土地的，必須依法申請使用國有土地;但是，興辦鄉鎮企業和村民建設住宅經依法批準使用本集體經濟組織農民集體所有的土地的，或者鄉(鎮)村公***設施和公益事業建設經依法批準使用農民集體所有的土地的除外。 即:建設使用農村集體土地，法律規定只有以下幾種情況: 壹是農民的宅基地; 二是農村公***設施和公益事業建設的用地; 三是農村興辦的鄉鎮企業或者聯營企業; 也就是說，目前的法律法規不允許在集體土地上進行房地產開發，更不允許集體土地上建設的房屋向本集體經濟組織以外的成員銷售。從實質來分析，村民在集資建房過程中成立了“某某村集資建房辦”，實際上是成立了壹個經濟組織，代表各購房戶的經濟利益。有關“集資辦”的涉稅問題分析如下: (壹)集體土地集資建房不應征收土地使用稅 根據我國憲法第十條“城市的土地屬於國家所有。農村和城市郊區的土地，除由法律規定屬於國家所有的以外，屬於集體所有;宅基地和自留地、自留山，也屬於集體所有。”根據《中華人民***和國土地管理法》的有關規定，農民宅基地，屬於農民集體所有，不得出讓、轉讓。而小產權房的土地性質就是屬於宅基地，不能夠在市場上流通。同時根據《中華人民***和國城市房地產管理法》的規定，房地產交易時土地使用權隨同房屋所有權同時轉讓。因此，根據上述法律規定，小產權房雖然具有財產轉讓行為，但是，並未形成事實上的土地轉讓行為，並不是包括財產所有權和土地使用權壹起轉讓的完整的房產轉讓行為。 根據《中華人民***和國城鎮土地使用稅暫行條例》的規定:在城市、縣城、建制鎮、工礦區範圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人。前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位;所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。如果土地屬於國有性質，由於該土地已經通過向政府繳納壹次性租金即“土地出讓金”後得以在市場上流轉，因此，土地使用稅由擁有土地使用權的單位和個人繳納。這時候，承租方是土地的臨時實際使用人，土地使用權仍歸出租方擁有，出租方憑借出租取得了實際收益(租金)，土地使用稅應由出租方繳納。但是，如果土地是集體性質，土地使用人通過承租直接向擁有集體土地所有權的集體組織租賃取得實際使用權，根據《財政部國家稅務總局關於集體土地城鎮土地使用稅有關政策的通知》(財稅[2006]56號)文件規定:在城鎮土地使用稅征稅範圍內實際使用應稅集體所有建設用地、但未辦理土地使用權流轉手續的，由實際使用集體土地的單位和個人按規定繳納城鎮土地使用稅。此時，土地使用稅就應該由承租人來繳納了。由此來看，在建設期間是否征收土地使用稅，主要是看是集體土地否在土地使用稅開征範圍內，集體土地是否用於建設項目(房地產開發)。由於小產權房的土地屬於農村宅基地的集體所有性質，並未形成建設用地用於開發房產可在市場上自由流通，因此，不用征收土地使用稅。 (二)集體土地集資建房的營業稅處理 《中華人民***和國營業稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局第52號令)第五條第(二)的規定，單位或者個人自己新建(以下簡稱自建)建築物後銷售，其所發生的自建行為，應視同發生應稅行為，繳納營業稅。由於集體土地集資建房行為，形成了自建房屋用於銷售的事實(雖然這種情況下土地使用權未隨同流轉)，應當按照營業稅自建房用於銷售的政策來征收營業稅，即對於出售自建建築物的納稅人，除按建築物銷售收入全額依照“出售建築物”稅目征收營業稅外，還應征收壹道“建築安裝”營業稅。 根據《江蘇省地方稅務局關於在農村集體土地上建房轉讓征收營業稅問題的批復》(蘇地稅函[2007]176號文)規定，經請示國家稅務總局，根據《中華人民***和國營業稅暫行條例》精神，納稅人租用或利用農村集體土地建房銷售的行為，雖然未辦理土地使用證，未發生土地使用權轉讓行為，但其銷售土地上建築物的行為符合《營業稅稅目註釋》中銷售不動產的解釋。因此，對納稅人租用或利用農村集體土地建房銷售的行為應按照“銷售不動產”稅目征收營業稅。 因此，行政村自己成立的具有經營性質的組織或者房地產企業租用集體土地建房同時向村民和非村民銷售的，應按“銷售不動產”征收營業稅。如果他們只是受村民集體委托成立的壹種臨時性組織，負責相關的協調工作的，實際是壹種受托代建的行為，不應按“銷售不動產”征收營業稅。但是，對於村民將取得的房屋再轉讓的，應按“銷售不動產”征收營業稅。 (三)集體土地集資建房不應征收土地增值稅 根據《中華人民***和國土地增值稅暫行條例》的規定，只有轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。所以集體土地集資建房，不征收土地增值稅。 以上就是關於這方面的法律知識，希望能對您有所幫助。
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