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加計抵減留抵稅額怎麽做賬

加計抵減留抵稅額怎麽做賬

答:近日,《財政部稅務總局海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號,以下簡稱"39號公告")發布,細化增值稅改革具體政策措施.其中,最暖心的亮點之壹就是允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額,即加計抵減政策.但是,妳知道其中的十個細節嗎?下面就讓我們壹起學習壹下吧.

壹要註意政策執行期間

是2019年4月1日至2021年12月31日

二要註意確認條件

生產、生活性服務納稅人是指

提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(簡稱四項服務)

取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人

三要區分不同設立時間

2019年3月31日前設立的納稅人自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的自2019年4月1日起適用加計抵減政策2019年4月1日後設立的納稅人自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的自登記為壹般納稅人之日起適用加計抵減政策四是確認的連續性確定適用加計抵減政策後

當年內不再調整,以後年度是否適用

根據上年度銷售額計算確定

五是準確計算加計抵減的基數

按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分

不能作為計提的基數

已計提加計抵減額的進項稅額按規定作進項稅額轉出的

應在進項稅額轉出當期相應調減加計抵減額

六要區分三種情況抵減

抵減前的應納稅額等於零的

抵減前的應納稅額大於零且大於當期可抵減加計抵減額的

抵減前的應納稅額大於零且小於或等於當期可抵減加計抵減額的

七要記住壹個例外

出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策

兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為

且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額

需要按政策規定予以剔除

八是單獨核算加計抵減

納稅人應單獨核算加計抵減額的

計提、抵減、調減、結余等變動情況

九是首次需填表聲明

在年度首次確認適用加計抵減政策時

需提交《適用加計抵減政策的聲明》

同時兼營四項服務的

應按照四項服務中收入占比最高的業務在表中勾選確定所屬行業

十是有始有終

加計抵減政策到期後

納稅人不再計提加計抵減額

結余的加計抵減額停止抵減

加計抵減是什麽意思?

加計抵減是國家為促進經濟,扶持企業發展給予納稅人的稅收優惠政策之壹.是允許納稅人按照當期可抵扣進項稅額的比例,計算出抵減額,用來抵減應納稅額.

根據《財政部國家稅務總局海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第七條規定,納稅人應按照現行規定計算壹般計稅方法下的應納稅額後,區分以下情形加計抵減:

抵減前的應納稅額等於零的,當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減;

抵減前的應納稅額大於零,且大於當期可抵減加計抵減額的,當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;

抵減前的應納稅額大於零,且小於或等於當期可抵減加計抵減額的,以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零.未抵減完的當期可抵減加計抵減額,結轉下期繼續抵減.

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