加拿大的個人所得稅

加拿大個人所得稅實行超額累進稅率，累進級距和稅率在1949、1973、1988和1997年均發生了很大變化。從1949年的18級稅率分別減少為14級、10級和3級，最高邊際稅率由84%分別下降為61.34%51%、46.4%、29%。體現了對低收入階層少課稅，對高收入階層多課稅，以及增加適用高稅率人數的特征和收入分配的公平原則。根據加拿大憲法規定，聯邦和省都有權力征收個人所得稅，即加拿大納稅者要同時繳納聯邦和省的個人所得稅。因此，加拿大個人所得稅稅率除聯邦稅率外，還有省政府壹級稅率。由於除魁北克省外的所有省都與聯邦政府簽訂了稅收征收協議，按協議規定，各省在應納聯邦稅的基礎上另征壹定比例的個人所得稅，即采用與聯邦個人所得稅同樣的稅基、減免扣除項目，並再按壹定比例征收省個人所得稅，加拿大省個人所得稅實際上已成為聯邦財政體制中的重要組成部分。聯邦個人所得稅稅率按三級超額累進稅率征收。第壹級應稅所得為1-29500加元，邊際稅率為17%；第二級應稅所得為29590-5180加元，邊際稅率為26%；第三級應稅所得超過59180加元的部分，稅率為29%。同時，聯邦政府還對應納稅額扣除個人抵免額後的稅款征附加稅，如果扣除抵免後的稅款低於12500加元，按3%征收普通附加稅；如果稅款超過12500加元，還要征收5%的高收入附加稅。基本聯邦稅是計算省個人所得稅的基礎，根據聯邦—省征稅協議，自1972年以來，聯邦政府將征收的個人所得稅按壹定百分比劃撥給省政府。加拿大各省制定個人所得稅率，附加稅率都是不相同的，其稅率範圍從西北地區的45%到紐芬蘭省的69%，平均稅率為55%。按平均稅率，應稅所得不足29590加元按綜合聯邦和省個人所得稅邊際稅率26.35%征收，超過63438加元，則按46.40%征收。魁北克沒有參加聯邦—省稅收征收協定，而是在本省制定的稅法下征收個人所得稅。