建安企業所得稅收入確認時間
(1)《企業所得稅法實施條例》第二十三條規定,企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機等,以及從事建築、安裝、裝配工程業務或者提供勞務等,持續時間超過12個月的,按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。
(2)《國家稅務總局關於確認企業所得稅收入若幹問題的通知》(國稅函[2008]875號)第二條、企業在各個納稅期末,提供勞務交易的結果能夠可靠估計的,應采用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務收入。
1收入的金額能夠可靠地計量;
2交易的完工進度能夠可靠地確定;
3交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地核算。1已完工作的測量;2已提供勞務占勞務總量的比例;
3發生成本占總成本的比例。
企業所得稅的納稅義務時間點或企業所得稅收入的確認的時間點
1、工程結算法確認收入的界定和稅收風險
“工程結算法”是指建築企業根據與發包方進行的工程進度結算金額確認企業所得稅收入的壹種方法。如果發包方壹直沒有跟建築企業進行進度結算,則建築企業賬上沒有收入,只有成本,顯然與稅法上的完工百分比法的收入確認不壹樣,存在稅收風險:建築企業延期繳納企業所得稅。因此,工程結算法確認收入只在壹年中的會計核算中采納,必須在年末的12月
2、按照開發票確認收入的界定和稅收風險
“按照開發票確認收入”是指建築企業根據與發包方進行的工程進度結算後,根據向發包方收取的工程進度款而開具發票的金額確認企業所得稅收入的壹種方法。這種方法的稅收風險是:延期繳納增值稅和企業所得稅,因為發包方拖欠的工程進度款沒有確認收入繳納增值稅和企業所得稅。
3、按照完工百分比法確認收入的利弊分析
“按照完工百分比法確認收入”可以更清新的反應建築企業的收入、成本和利潤,會計信息比較真實,但是比較麻煩,工作難度較大。