建築業營業稅改征增值稅，稅率為11%。建築業“營改增”涉及建築業及其上下遊產業鏈，建築企業實際稅負有可能增加:
壹般納稅人和小規模納稅人的界定
壹般納稅人采取基本稅率加低稅率的模式；小規模納稅人采用征收率模式。
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=主營業務收入(不含稅)*稅率-(材料+勞務支出)*稅率
銷項稅的計算很簡單直接，就是建築業務的主營業務收入乘以稅率(11%)；
進項稅的計算比較復雜，是企業支付分包、材料、設備、辦公用品、勞務等費用時收取的增值稅專用發票中的稅。
例如:
2012年，某建築公司確認收入10萬元，確認成本900萬元，其中外購材料550萬元(其中增值稅專用發票450萬，17%，增值稅普通發票10萬，3%)，勞務分包10萬元。
第壹，審核征收、繳納增值稅
1.要支付的增值稅
銷項稅額= 1000 * 11% = 165438+萬元，
進項稅= 450 * 17%+100 * 11% = 87.5萬元。
應交增值稅= 110-87.5 = 22.5萬元。
2.需要繳納公司所得稅。
(1000-900-50)* 25% = 125000元
3.納稅總額
22.5+12.5 = 35萬元
2.按現行核定征收方式繳納稅款(營業稅和所得稅合計)
1.營業稅= 1000 * 3% = 30萬元。
2.所得稅= 1000 * 10% * 25% = 25萬元。
從上面的例子來看，如果能取得合格的增值稅專用發票，成為壹般納稅人，就可以減輕稅負。專用發票和進項稅越多越好。但因為小規模納稅人的普通發票不能抵扣進項稅，所以即使小規模納稅人也可以去稅務局開具3張增值稅專用發票，但只能抵扣。
抵扣3個點的進項稅，還是會增加企業負擔。取得17分(至少11分)的進項發票是降低增值稅稅負的關鍵。
增值稅和營業稅的平衡點(投入占銷售收入的比例)
某建築企業年收入10萬元。
1.按照建築業繳納的現行營業稅計算，
應交營業稅= 1000 * 3% = 30萬元。
2.營改增後，
增值稅銷項稅額為1000/1.1 * 0.11 = 99.10元。如果繳納的增值稅等於繳納的營業稅及附加，則進項業務(取定期平均值165438)
=(99.1-30)/0.11/1000=62.8%
為了不增加稅負(不考慮所得稅)，如果進項稅進項稅額(平均扣稅點11)低於銷售收入的62.8%，增加了業務的企業稅負會增加。
目前公司合夥人多為自然人，沒有健全的會計制度，項目成本核算形同虛設，外購材料、分包工程、租賃機器設備設施基本沒有正規稅務發票，也沒有索要發票的意識。在營業稅下，營業稅是按工程總造價征收的，不存在扣稅問題，營業稅與造價關系不大。但在增值稅下，應納稅額是當期銷項稅額扣除當期進項稅額後的余額。銷項稅按不含稅的工程成本乘以增值稅稅率計算，進項稅為材料采購、設備租賃、工程分包等環節取得的增值。
稅務專用發票上註明的增值稅，進項稅是在成本支出環節產生的，增值稅與工程成本、費用密不可分。如果合作項目在采購、租賃、分包等環節不能取得足夠的增值稅專用發票，那麽進項增值稅稅額就會很小，抵扣的稅額就會少，多繳稅款，項目實際稅負可能達到6% ~ 11%。
在公司的成本構成中，按照審計歸集的標準，成本占93%以上，其中原材料占55%左右，人工成本占35%左右，其他費用占3%。
主要對策:取得/開具相關專用發票，轉嫁稅負。
壹、原材料專用發票
1.磚鋼玻璃(17專用發票，多多益善，180天認證抵扣夠了)
2.砂等原材料的專用發票很難取得(...)
3.混凝土目前簡單征收，可抵扣的進項稅率為6%，而建築增值稅的銷項稅率為11%。建築企業采購上述材料，肯定會增加5%的稅收成本，從而增加建築行業的實際稅負(不知道增值稅會不會壹起改)；
2.勞務外包發票(開具成本？)
沒有發票，人工費就沒法核算。如果賬目被查賬歸集，成本賬單嚴重無法生存。除非勞務可以外包，如果能取得相關的專用發票，可以解決壹部分進項稅的問題。目前沒有相關發票的建築工程人工費占工程總造價的20% ~ 30%，勞務主要來源於已成立的建築勞務公司和零散的農民工。建築勞務公司作為建築行業的壹部分，為建築企業提供專業的建築勞務服務。勞務收入建築業稅率11%是多少？
稅，但沒有進項稅可以抵扣，與原來3%的營業稅稅率相比，稅負增加了8%。勞務公司可將稅負轉嫁給施工企業。(看如何討論合作？。)。
三、轉嫁給施工單位，前提是對方是壹般納稅人，且對方進項票不多，可以抵扣建築業專用發票。理論上的漲價幅度。
7.7-11%，如果加價11%，客戶可以全額扣除稅負，否則不提價，11%的好處由施工單位獨享。所以在保證客戶成本不變的情況下，可以和客戶協商，適當提高價格。相當於對方掏錢買票，如果對方輸入很多可能會比較難。
四、其他固定資產出租設備等專用增值稅進項稅額有限，影響不大。
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