借款費用是指企業因借款而發生的利息及其他相關費用。借款費用包括貸款利息、折價或溢價攤銷、輔助費用、外幣借款產生的匯兌差額。貸款利息，是指企業向銀行或者其他金融機構借入資金、發行企業債券所發生的利息，以及為購建或者生產符合資本化條件的資產所發生的有息債務的利息。
折價或溢價是指債券發行時發生的折價或溢價，其實質是債券票面利率的調整(即債券票面利率調整為實際利率)，屬於借款費用的範疇。輔助費用是指企業在借款過程中發生的手續費、傭金等費用。由於這些費用是由於借款的安排而發生的，因此也屬於借款資金支付的價款，是借款費用的組成部分。
外幣借款產生的匯兌差額，是指匯率變動對外幣借款本息的記賬本位幣金額產生的影響金額。因為匯率的變動往往與利率的變動掛鉤，是企業借入外幣時需要承擔的風險。因此，與外幣借款相關的匯率變動造成的匯兌差額是借款費用的組成部分。
企業貸款分為專項貸款和壹般貸款。專項借款，是指為購建或者生產符合資本化條件的資產而專門借入的款項；壹般貸款是指專項貸款以外的貸款。
二。借款費用的資本化確認和稅前扣除
在會計處理上，企業發生的借款費用能夠直接歸屬於符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應當予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用，應當在發生時按照發生額確認為費用，計入當期損益。符合資本化條件的資產，是指固定資產、投資性房地產、存貨以及其他需要經過較長時期的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的資產。
借款費用滿足下列條件時才能開始資本化:資產支出已經發生，包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而支付現金、轉移非現金資產或者承擔有息債務等形式的支出；借款費用已經發生；為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必需的購建或者生產活動已經開始。
在資本化期間，外幣專項借款本息的匯兌差額予以資本化，計入符合資本化條件的資產成本。
專項借款發生的輔助費用，發生在所購建或者生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態之前的，按照發生時的金額予以資本化，計入符合資本化條件的資產成本；在所購建或者生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態後發生的，應當在發生時確認為費用，計入當期損益。
符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷，該中斷是符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態的必要程序的，借款費用應當繼續資本化。
符合資本化條件的資產的購建或者生產，可以從以下幾個方面判斷:符合資本化條件的資產的實物建造(包括安裝)或者生產已經全部或者實質完成；所購建或者生產的符合資本化條件的資產符合或者基本符合設計要求、合同規定或者生產要求，即使存在極少數與設計、合同或者生產要求不壹致的情況，也不影響其正常使用或者銷售；所購建或者生產的符合資本化條件的資產繼續發生的支出金額很小或者幾乎不再發生。符合資本化條件的資產的購建或者生產需要進行試生產或者試營業的，當試生產結果表明該資產能夠正常生產合格產品或者試營業結果表明該資產能夠正常生產或者經營時，應當認為該資產已經達到預定可使用或者可銷售狀態。
在會計處理上，除可直接歸屬於購建或者生產符合資本化條件的資產而應當予以資本化的借款費用外，其他借款費用應當按照發生的金額確認為費用，計入當期損益。
專項借款發生的輔助費用，是在所購建或者生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態後發生的，應當在發生時確認為費用，計入當期損益。壹般貸款發生的輔助費用，按照發生的金額在發生時確認為費用，計入當期損益。
符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷，且中斷時間持續超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。中斷期間發生的借款費用，應當確認為費用，計入當期損益，直至購建資產或者生產活動恢復。
當購建或者生產符合資本化條件的資產並達到預定可使用或者可銷售狀態時，借款費用應當停止資本化。符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態後發生的借款費用，應當在發生時確認為費用，計入當期損益。