答:理論上在業務處理時,應該是取得進項發票才入賬,並且在入賬當月認證
所以待抵扣進項,應該是當月銷項不夠時才會發生的業務,而不應該出現沒有認證待抵扣的進項稅額.
這樣,進項稅入賬時的分錄應該是:
借:原材料(或直接進費用的管理費用)
借:應交稅費-應交增值稅-進項稅
貸:應付賬款
月末,當應交增值稅借方余額大於貸方余額時,如果是因為進項大於銷項,則不予結轉,也不用交增值稅,自動延期到次月抵扣
如果借方大於貸方是因為預繳了增值稅,也就是已交稅額大於銷項稅額時,則應該結轉進未交增值稅科目,分錄:
借:應交稅費-未交增值稅
貸:應交稅費-應交增值稅-轉出多交增值稅
如果因各種原因,當進項稅額多需待抵扣,又不想認證的話,建議暫不入賬,待認證月才入賬.
抵扣進項稅的憑證有哪些?
財稅(2013)106號文件《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十二條下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:
(壹)從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票、稅控機動車銷售統壹發票,下同)上註明的增值稅額.
(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額.
(三)購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額.計算公式為:進項稅額=買價×扣除率買價,是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上註明的價款和按照規定繳納的煙葉稅.
購進農產品,按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外.
(四)接受境外單位或者個人提供的應稅服務,從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民***和國稅收繳款憑證(以下稱稅收繳款憑證)上註明的增值稅額.
進項抵扣銷項的會計分錄怎麽做?其實只需要在收到進項發票的時候把進項稅記好,在月末時與銷項稅分別結轉到轉出未交增值稅,兩者的差額如果是貸方就交稅,如果是借方就是沒有抵扣完的稅金,並不需要做額外的操作,清楚了嗎?