企業在年度終了時已經實際發生的成本費用,如果在匯算清繳期內取得合法憑證的,可以在當年計算企業所得稅時稅前扣除,如果在匯算清繳期內仍未取得合法憑證的,在計算企業所得稅時不允許稅前扣除,企業應在取得合法憑證年度稅前扣除。
二、分析詳情
跨期費用是指壹次支出分期攤銷的費用與尚未支出、但應計入當期損益的費用。包括購建固定資產與無形資產支出、待攤費用、遞延資產等狹義講，跨期費用僅指待攤費用和預提費用。稅前扣除主要指所得稅稅前扣除項目，包括企業所得稅、個人所得稅稅前可以扣除的項目。稅前扣除項目主要包括與取得收入有關的、合理的、實際發生的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
三、跨期費用要不要做納稅調整
跨期費用到底需不需要進行納稅調整，這個得看具體企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用，不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。跨年度取得發票入賬的情況有：
1、在經濟業務發生時暫估入費用，第二年先紅字沖銷原分錄，再憑報銷發票記賬。由於各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算。在匯算清繳結束之前取得發票的，無需進行納稅調整，已經辦理納稅申報和匯算清繳的，可以重新辦理年度所得稅申報和匯算清繳；
2、在匯算清繳結束後才取得發票的，企業做出專項申報及說明後，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業之前多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以後年度遞延抵扣或申請退稅；
3、匯算清繳期結束後，稅務機關發現企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證並且告知企業的，企業應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證。
按企業所得稅執行的權責發生制原則，不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。但企業出現這種情況也有客觀原因。目前比較普遍的做法分為兩種情況：
1、無須進行納稅調整的情況，因開具的發票郵寄時間過長、員工出差時間或審批流跨年引起的發票日期與入賬日期相差比較小、金額不大，且企業也不是以減少或逃避稅款為目的的安排，實際操作中，企業所得稅壹般不做納稅調整，不存在稅務風險；
2、需進行納稅調整的情況，因發票日期與入賬日期相差比較大，先進行備案，年結前暫估入費用，第二年先紅字沖原分錄，再憑報銷發票記賬。成本費用如果在年結前沒有進行暫估處理，匯算清繳自查時發現，這時就需要進行納稅調整。