勞務派遣
財稅？2016 47號《關於進壹步明確和全面推開勞務派遣服務和收費公路通行費抵扣政策的通知》對勞務派遣服務進行了界定，勞務派遣服務是指勞務派遣公司為滿足用人單位各類靈活用工需求，向用人單位派遣員工，接受用人單位管理並為其工作的服務。
壹般來說，派遣員工不是貴公司的，與貴公司沒有勞動合同關系。他們只是被派到這裏工作，妳可以按約定支付勞務費。當然，妳接受的是勞務派遣單位提供的服務，妳應該取得發票作為合法的扣款憑證。
財稅？201636號《關於全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》附件1中關於銷售服務、無形資產和不動產的註釋對勞務派遣的稅目規定如下:
我們可以看到，勞務派遣屬於現代服務業，稅率壹般納稅人6%，小規模納稅人3%。但是我們知道，對於勞務派遣公司來說，最重要的成本是勞動者的工資和社保，不能從進項中扣除。所以，如果全額征收增值稅，對於這類公司來說，將是壹個巨大的負擔。
那麽，財稅呢？2065 438+06 47號《關於進壹步明確和全面推開勞務派遣服務和收費公路通行費抵扣政策的通知》規定，勞務派遣存在差別稅。我二哥用圖片給妳總結壹下。
也就是說，無論是壹般納稅人還是小規模納稅人，在提供勞務派遣服務時，都可以選擇差額或者全額征稅。差額計稅是指扣除用人單位支付給派遣員工的工資福利和為其辦理社會保險、住房公積金後的余額為銷售額。
但扣除這部分後，不能開具專用發票，因為扣除的部分妳還沒有繳納增值稅，開具下遊抵扣的專用票不合理，只能按差額開具增值稅專用發票。
下面壹組是勞務派遣發票，差額部分是5%的專用發票，抵扣部分是增值稅普通發票。當然，也可以采用差額開票方式開具增值稅專用發票。
然後，勞務接受方取得發票後，可以抵扣壹部分專用票，另壹部分計入相應成本。
實際工作中還有壹種保安服務。保安公司派出保安人員在公司服務。財稅[2065 438+06]68號？要求納稅人提供安全防護服務的，按照勞務派遣服務政策執行。
例如:
2018，10，我司從A公司取得21000安保費用，包括18240安保人員工資及其他費用。我司選擇差額征收和簡易計稅。此項業務，應交增值稅為(21000-18240)/1.05 * 0.05 = 131.43。
賬單
我使用差額開票新系統開具增值稅專用發票，因為按照規定，因為18240的抵扣部分不能開具增值稅專用發票，所以不能按照21000全額開具增值稅專用發票，按照規定可以開具21000的差額發票。
財稅[2065 438+06]47號？規定納稅人選擇繳納差額稅的，應當向用工單位收取支付被派遣員工工資福利和為其辦理社會保險、住房公積金等費用，不得開具增值稅專用發票，但可以開具普通發票。
中華人民共和國國家稅務總局公告23號(2016)規定，增值稅按現行政策實行差額計稅方式繳納，不得開具全額增值稅發票(財政部、國家稅務總局另有規定的除外)。當納稅人自行開具或稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中的差額征稅開票功能錄入銷售含稅金額(或分攤含稅金額)和抵扣金額，自動計算稅額和無稅金額，並在備註欄自動打印“差額征稅”。
納稅申報
1.確認公司的保安服務收入。
借方:銀行存款21000
貸:主營業務收入-保安服務收入20000。
貸:應交稅費-簡單計稅(應計)？1000
2.確認安全服務的成本
借:主營業務成本-保安服務成本18240
貸款:應付職工-工資、社保等？18240
3.取得相關工資和社保繳納憑證時扣稅。
借:應交稅費-簡易計稅(抵扣)868.57
貸款:主營業務成本？868.57
申報稅收
借:應交稅費-簡易計稅(支付)1000-868.57 = 131.43。
貸款:銀行存款？131.43
可以看出，實際繳納的稅款和發票上的稅款是壹致的，也就是說在分錄上實現了差額納稅。
納稅申報
1，填寫附表1，直接將計費數據導入附表1對應欄。
第9b行第12欄填寫可抵扣工資、社保價格、稅合計18240。
2.填寫附表3。
3.主表是自動生成的
客戶拿到我的專用發票，只能按照票面稅抵扣進項稅131.43。當然，壹部分金額直接計入人工成本。
人力資源外包服務
企業將其人力資源部門的全部或部分工作外包給專業化的人力資源管理公司，由其代為辦理人事招聘、檔案管理、結算、社保開戶、工資發放、培訓等工作，類似於人事代理。
從財稅？第201636號，我們可能認為人力資源外包服務和勞務派遣壹樣，屬於現代服務下人力資源服務的內容。
因為36號文件規定，人力資源服務是指提供公共就業、勞務派遣、委托招聘人才、勞務外包等服務的經營活動。這裏的人才委托招聘，其實就是壹種人力資源外包。
但是財稅呢？2065 438+06 47號明確納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀服務繳納增值稅，因此人力資源外包服務屬於經紀行為。
同時，47號文規定，納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括支付給客戶單位職工的工資和代理人繳納的社會保險和住房公積金。“註意，這個描述和勞務派遣有本質區別。”從委托方收取並代其支付的工資、代其支付的社會保險和住房公積金不允許開具增值稅專用發票，但可以開具普通發票。
提供人力資源外包服務的壹般納稅人，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的稅率繳納增值稅。
用圖給大家看看。
人力資源外包和勞務派遣有本質區別，主要看人是屬於誰的，勞務派遣師屬於勞務派遣公司，而人力資源外包屬於委托方，委托方只是委托外包公司代理其工資發放、社保繳納、人才招聘等事宜。
這種本質上的區別也使得他們在繳納增值稅時適用不同的稅目。勞務派遣是人力資源服務，人力資源外包服務是經紀代理服務。
另壹方面，代開發票部分沒有問題，壹般納稅人開具6%/5%的增值稅專用發票。
但是工資和社保的開票有爭議。根據47號文件規定，向委托方收取的工資和代理支付的社會保險、住房公積金，不允許開具增值稅專用發票，但可以開具普通發票。但是實際開票時應該選擇什麽編碼開具這部分普通增值稅發票呢？選擇什麽稅率？有爭議！
人力資源外包是經紀代理服務，代他人代收代付的工資社保不是銷售額的構成，不存在差別納稅的前提。
個人認為，這部分其實可以通過代客戶通過工資表代收代付的方式直接結算給客戶，無需開具發票，客戶可以根據結算單和銀行支付憑證直接計入本單位員工工資。
其實換個角度想想，人力資源外包不僅僅是給個中介費讓對方發工資。對方提供的是代理服務，妳的員工工資不構成對方的收入。這和勞務派遣有本質區別。所以開發票應該是有區別的。
服務外包
是指企業將部分業務或職能工作外包給相關機構，由他們根據企業的要求安排自己的人員完成相應的業務或職能工作。
其實勞務外包是壹個很大的概念，36號文的註釋中並沒有相應的稅目。如何看壹個勞務外包屬於哪個稅目，要根據不同外包業務的要求。
如果勞務外包發包給建安業，本質是建築勞務分包，則按照10%的建築稅率征稅。勞務外包給機械加工的，屬於外包，按照加工修理修配稅率16%計算納稅。其他勞務外包屬於人力資源服務稅，稅率為6%。
勞務外包和勞務派遣是不同的。勞務派遣提供派遣工，勞務分包為壹個相對獨立的項目提供全部勞務服務。
勞務派遣，只提供約定的派遣工人數，派遣工完成的工作量與勞務派遣公司無關；
對於勞務分包，雇主需要分包公司為自己完成約定的“工作量”。至於包工頭用了多少勞動力，與雇主無關。
勞務派遣是勞務派遣合同，結算方式是用工人數乘以單價；勞務分包是勞務分包合同，結算方式是完成的工程量乘以單價。