納稅人退還已退稅款並按規定繼續抵扣進項稅額時，借記“應交稅金-應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅金-增值稅留抵”科目，借記“應交稅金-增值稅留抵”科目，貸記“銀行存款”科目。"
根據財政部會計司2022年6月23日《關於增值稅會計處理規定適用於增值稅期末退稅政策的解釋》:“增值稅壹般納稅人應當按照《增值稅會計處理規定》的有關規定，對上述增值稅期末退稅業務進行核算，經稅務機關批準允許退稅的稅期末稅額和已退稅額，通過“應交稅金-增值稅剩余稅額”明細科目核算。
應交增值稅=當期銷項稅-當期進項稅。銷項稅是指納稅人發生增值稅應稅行為時，按照銷售額和增值稅適用稅率計算的增值稅；進項稅是指納稅人購買貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產時支付或者承擔的增值稅。如果當期銷項稅額大於當期進項稅額，扣除後剩余部分為當期需要繳納的增值稅；當期銷項稅額小於當期進項稅額的，不足部分形成增值稅留抵。增值稅免稅額的退還，即退稅，實際上是對企業預繳的進項稅額的退還，不屬於企業的收入，不繳納企業所得稅。
壹、退稅流程如下:
1.納稅人持有關證件到工商行政管理部門領取登記表；
2、按登記表及相關要求填寫，加蓋企業公章及相關人員印章後申報；
3、稅務機關審核無誤後，即受理登記；
4、經批準後，發給企業退稅登記。
當企業經營狀況發生變化或部分退稅政策發生變化時，應根據實際需要變更或註銷退稅登記。
二、辦理退稅的條件如下:
1.上壹年度年綜合所得不足6萬元，但已預繳個人所得稅。
2.以前年度有專項附加扣除符合享受條件，但預繳個稅時未申報扣除。
3.因年中就業、辭職或部分月份無收入，費用扣除6萬元，“三險壹金”等專項附加扣除，子女教育、企業(職業)年金、商業健康保險、個稅遞延型養老保險等專項附加扣除。是不夠的。
4.未被公司聘用，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算清繳申請各項稅前扣除的。
5.納稅人勞務報酬、特許權使用費、特許權使用費所得適用的扣繳率，年中高於全年。
法律依據:
中華人民共和國稅收征收管理法
第壹條為了加強稅收征收管理，規範稅收征繳行為，維護國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。
第二條本法適用於稅務機關依法征收的各種稅收的征收管理。
第三條稅收的開征、停征和減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律規定執行；法律授權國務院的，依照國務院制定的行政法規執行。
任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅以及其他與稅收法律、行政法規不壹致的決定。
第四條依照法律、行政法規負有納稅義務的單位和個人為納稅人。
法律、行政法規規定有代扣代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定納稅、代扣代繳、代收代繳稅款。年度綜合所得以年度稅率為準。