留抵退稅額賬務處理
根據《財政部 稅務總局關於進壹步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第14號)規定，符合條件的小型企業、微型企業、以及制造業等六大行業(“制造業”、“科學研究和技術服務業”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”、“軟件和信息技術服務業”、“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”)可以享受留抵退稅政策，企業申請留抵退稅後，收到留抵退稅賬務上應如何處理呢? 參考《財稅2011年第107號》文的規定，企業收到退稅款的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉出，即收到退稅款的當月: 借:銀行存款 貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)留抵退稅額影響加計抵減額的計算嗎?
根據《財政部 國家稅務總局關於促進服務業領域困難行業恢復發展的若幹政策的公告》(財政部 國家稅務總局2022年第11號)文規定，對生產、生活性服務業納稅人當期可抵扣的進項稅額繼續分別按照10%和15%加計抵減應納稅額的政策延期到2022年12月31日，即生產、生活性服務業2022年依然可以享受加計抵減政策。 當期計提加計抵減額=當期可抵扣加計抵減稅額×10%或15% 當期可抵減加計抵減額=上期期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額 根據加計抵減政策現行規定，不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額，已計提加計抵減額的進項稅額，按規定作了進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出的當期，相應調減加計抵減額。那麽由於留抵退稅轉出的進項稅額是否需要調減加計抵減額呢? 留底退稅是否需要調減加計抵減額，我們需要弄明白加計抵減政策的原理以及留底退稅的概念。 首先加計抵減額是對企業準予抵扣的進項稅額的壹項加計抵減政策，不準予抵扣的進項稅額，自然不得計算加計抵減額。 比如企業采購相關貨物用於免稅項目、簡易計稅項目、集體福利、個人消費的，進項稅額不得抵扣，同時這部分進項稅額不得計提加計抵減額;如果對進項稅額已經認證抵扣了，則需要做進項稅額轉出處理，同時這部分進項稅額計提的加計抵減額業需要調減，調減額=轉出進項稅額×10%或15% 其次，我們需要明白留抵退稅的概念，留底退稅即將未能從銷項稅額中抵扣完進項稅額形成的留抵稅額退還給企業，未能抵扣完的進項稅額本身是準予從銷項稅額中抵扣的，只是本期未產生足夠的銷項，所以企業收到的留抵退稅額，不屬於不準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，即無需調減相應的加計抵減額。 從反面我們也可以明白留抵退稅額無需調整加計抵減額，即納稅人如果選擇不進行留抵退稅，而是結轉下期繼續抵扣增值稅，這種情況下，不會影響加計抵減額;如果選擇進行留抵退稅，而影響加計抵減額(加計抵減額會切實降低應納稅額，實際應納稅額=銷項稅額-進項稅額-加計抵減額)的情況下，納稅人在預計後期能夠產生足夠銷售的情況下，則不會選擇留抵退稅，那麽國家出臺留抵退稅政策，則起不到較低稅款占用企業資金，緩解企業現金流短缺的問題。留抵退稅對附加稅費的影響?
根據《財政部 國家稅務總局關於增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅 教育費附加和地方教育費附加政策的通知》(財稅2018年第80號)文固定，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加的計稅依據中扣除退還的增值稅稅額。 即當期繳納的附加稅費=(當期實際繳納的增值稅稅額-當期留抵退稅額)×綜合附加稅費率