“應交稅金——應交增值稅”科目下應增設“銷項稅額抵扣”欄；企業接受應稅服務時，允許按規定抵扣銷售額和減征銷項稅額。條目如下所示:
借方:應交稅金-應交增值稅(銷項稅額抵扣)[實際支付或應付金額與上述增值稅的差額]
主營業務成本[實際支付或應付金額]
貸款:銀行存款/應付賬款
假設A公司是壹般納稅人，含稅銷售額要分6%。
1，取得旅遊服務收入時的會計處理
借:銀行存款？
貸款:主營業務收入？
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
2.支付B公司旅遊服務分包合同時的會計處理:
借:主營業務成本？
應交稅費-應交增值稅(銷項稅抵扣)
貸款:銀行存款
3、住宿、餐飲、交通、入場費的賬務處理:
借方:主營業務成本
應交稅費-應交增值稅(銷項稅抵扣)
貸款:銀行存款
(2)小規模納稅人差別稅收的核算
文件規定，小規模納稅人提供應稅服務，對允許從銷售額中扣除相關費用的，按規定扣除銷售額減少的應納增值稅，直接抵扣“應交稅費-應交增值稅”科目；企業接受應稅服務時，允許扣除銷售額，並按規定減征應納增值稅。條目如下所示:
借方:應交稅費-應交增值稅[根據實際支付或應支付的金額與上述增值稅的差額]
主營業務成本[實際支付或應付金額]？
貸款:銀行存款/應付賬款
假設A公司是小規模納稅人，含稅銷售額要分離3%。
1，取得旅遊服務收入時的會計處理:
借方:銀行存款
貸款:主營業務收入
應交稅費-應交增值稅
2.支付B公司旅遊服務分包合同時的會計處理:
借:主營業務成本？
應交稅費-應交增值稅？
貸款:銀行存款
3、住宿、餐飲、交通、入場費的賬務處理:
借:主營業務成本？
應交稅費-應交增值稅
貸款:銀行存款
擴展數據:
旅遊服務屬於生活性服務業，最新的營改增中規定，試點納稅人提供旅遊服務可以選擇取得全價和價外費用。
扣除支付給其他旅遊公司的旅遊費用和向旅遊服務的購買者收取並支付給其他單位或個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費後的余額為銷售額。
公式和稅率:
對於試點納稅人選擇提供旅遊服務的差額稅，除銷售額中扣除的費用外，其他符合條件的進項稅額仍可扣除。
旅遊差額征稅的銷售額=總價及額外費用-支付給其他旅遊公司的旅遊費用和向旅遊服務購買者收取的支付給其他單位或個人的住宿、餐飲、交通、簽證、門票費用。
當期銷項稅額=銷售額÷(1+6%)×6%，小規模納稅人應納增值稅=銷售額÷(1+3%)×3%。
會計流程:
1，根據出納審核各種原始憑證，審核無誤後，編制會計憑證。
2.根據會計憑證登記各種明細賬。
3.月末計提、攤銷、結轉會計憑證，匯總所有會計憑證，編制會計憑證匯總表，根據會計憑證匯總表登記總賬。
4.結算和對賬。確保賬證相符、賬實相符、賬賬相符。
5、會計報表的編制，要做到數字準確，內容完整，並進行分析。
6.將會計憑證裝訂成冊，妥善保管。
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