根據《國家稅務總局關於修訂的通知》(國稅發[2006]156號0第10條規定,銷售免稅貨物不得開具專用發票,法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外.因此,銷售免稅貨物不得開具專用發票,可以開具增值稅普通發票.
在防偽稅控系統中開具增值稅普通發票時,稅率欄選"0",系統開具的增值稅蹼泳發票稅率欄和稅額欄均為空,金額欄等於價稅合計欄.申報時在報表中體現減免稅.
增值稅免稅優惠政策
法定項目免稅,根據《增值稅暫行條例》第十五條下列項目免征增值稅:
(1)農業生產者銷售的自產初級農產品;
(2)避孕藥品和用具;
(3)向社會收購的古舊圖書;
(4)直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;
(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;
(6)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;
(7)銷售的自己使用過的物品.
增值稅專用發票與普通發票的區別有哪些?
⒈根本區別
①增值稅專用發票:可進行抵扣稅款.
②增值稅普通發票:不可進行抵扣稅款.
⒉印制要求區別
根據新的《稅收征管法》第二十二條規定:"增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制;其他發票,按照國務院主管部門的規定,分別由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業印制.未經前款規定的稅務機關指定,不得印制發票."
⒊發票使用的主體區別
①增值稅專用發票壹般只能由增值稅壹般納稅人領購使用,小規模納稅人需要使用的,只能經稅務機關批準後由當地的稅務機關代開;(從2020年2月1日起,所有小規模納稅人可申請專票自開!根據《國家稅務總局關於增值稅發票管理等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第33號)規定:增值稅小規模納稅人(其他個人除外)發生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,可以自願使用增值稅發票管理系統自行開具.選擇自行開具增值稅專用發票的小規橫納稅人,稅務機關不再為其代開增值稅專用發票)
②普通發票則可以由從事經營活動並辦理了稅務登記的各種納稅人領購使用,未辦理稅務登記的納稅人也可以向稅務機關申請領購使用普通發票.
⒋增值稅專用發票和普通發票都是壹式三聯
增值稅專用發票有三聯和四聯之分.我國普遍采用稅控機開具增值稅專用發票,所以沒有存根聯了,因此通常都是三聯的
增值稅專用發票的基本聯次統壹規定為四聯,各聯次必須按以下規定用途使用:
第壹聯為存根聯,由銷貨方留存備查;
第二聯為發票聯,購貨方作付款的記賬憑證;
第三聯為稅款抵扣聯,購貨方作扣稅憑證;
第四聯為記賬聯,銷售方作銷售的記賬憑證.
普通發票
普通發票(3聯):對方不是壹般納稅人的銷售後開具的發票,通常有存根聯,備查用的,發票聯,對方據以入賬的.記賬聯,攜同其他銷售憑證壹起據以銷售記賬的憑證.