根據《中華人民共和國國家稅務總局關於對外提供建築勞務的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告第69號，2016)第十條規定，“全面開展住宿業小規模納稅人開具增值稅專用發票試點。住宿業月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的小規模納稅人，提供住宿服務、銷售貨物或從事其他應稅活動需要開具增值稅專用發票的，可通過新的增值稅發票管理系統自行開具，主管稅務機關不再代開。住宿業小規模納稅人銷售其收購的不動產需要開具增值稅專用發票的，仍需向稅務機關申請代開。”1.可自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人* * *有六類(壹)提供住宿服務的小規模納稅人。根據《中華人民共和國國家稅務總局關於對外提供建築勞務的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告第69號，2016)第十條“全面開展住宿業小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點。住宿業月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的小規模納稅人，提供住宿服務、銷售貨物或從事其他應稅活動需要開具增值稅專用發票的，可通過新的增值稅發票管理系統自行開具，主管稅務機關不再代開。住宿業小規模納稅人銷售其收購的不動產需要開具增值稅專用發票的，仍需向稅務機關申請代開。”(二)小規模納稅人提供司法咨詢服務，根據《中華人民共和國國家稅務總局關於司法咨詢行業小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點工作有關事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017第4號)的規定:自2017年3月起， “全國範圍內月銷售額超過3萬元(或季度銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人(以下簡稱“試點納稅人”)提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務，銷售貨物或有其他增值稅應稅行為，需要開具專用發票的，可通過新的增值稅發票管理系統自行開具，主管稅務機關不再代開。 試點納稅人銷售已取得的不動產需要開具專用發票的，仍需向稅務機關申請代開。”(三)小規模納稅人提供建築勞務，根據《中華人民共和國國家稅務總局關於進壹步明確增值稅征收管理有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017第11號)，自17年6月起，將建築業納入小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點範圍。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建築業增值稅小規模納稅人(以下簡稱“自開票試點納稅人”)，在提供建築勞務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為時，需要開具增值稅專用發票，通過新的增值稅發票管理系統自行開具。自開票試點納稅人銷售已取得的不動產需要開具增值稅專用發票的，仍需向稅務機關申請開具。“(四)工業小規模納稅人根據《中華人民共和國國家稅務總局關於增值稅發票管理若幹問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告第2017號公告第45號):“自2月18、1日起，月銷售額3萬元以上(或季銷售額9萬元以上)和信息傳輸、軟件及信息技術服務業的工業小規模納稅人試點納稅人銷售已取得的不動產需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅務機關申請代開。“(五)信息傳遞， 軟件和信息技術服務業小規模納稅人政策依據同上(四):《中華人民共和國國家稅務總局關於增值稅發票管理若幹問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告第2017號公告第45號) (六) 重新登記的小規模納稅人依據《中華人民共和國國家稅務總局關於統壹小規模納稅人認定標準及其他增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告第2018號):“自重新登記納稅人輪換登記日的下壹期起，按照征收率開具增值稅應稅銷售額； 登記日前已核定增值稅專用發票種類的，繼續通過增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票；銷售已取得的房地產需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅務機關申請代開。" 2.小規模納稅人自行開具增值稅專用發票的條件需要滿足兩個條件:壹是屬於實施小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點的行業範圍(重新登記的納稅人有點特殊，重新登記前是壹般納稅人，增值稅專用發票的種類已經核定，但重新登記為小規模納稅人後仍可以開具增值稅專用發票，稅控設備可以繼續使用)。二、小規模納稅人月銷售額3萬元以上(季度納稅人季度銷售額9萬元以上)。同時符合上述條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請自行開具增值稅專用發票。3.納稅人有哪些不允許自行開具增值稅專用發票的應稅行為？根據規定，納入自行開具增值稅專用發票試點範圍的納稅人，其應稅行為(銷售貨物、銷售勞務、銷售無形資產)開具增值稅專用發票，稅務機關不再為其開具增值稅專用發票。但有壹種應稅行為不能由試點納稅人自行開具發票，即試點納稅人銷售已取得的不動產需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅務機關申請代開。實際例子:建築業小規模納稅人如果是自行開具增值稅專用發票的試點納稅人，通過提供建築勞務在壹個月內取得銷售額30萬元，同時處置了他在2065438+2006年5月購買的壹套房產，取得銷售價款80萬元，他可以在當月自行開具增值稅專用發票30萬元，銷售房產取得的銷售收入應為80萬元4.小規模納稅人如何自行申報增值稅發票？根據《中華人民共和國國家稅務總局關於增值稅發票管理若幹問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告第2017號公告第45號)，試點納稅人應在規定的納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納增值稅專用發票所涉及的稅款。填寫增值稅納稅申報表時，本期開具的增值稅專用發票銷售額，按照3%和5%的征收率分別填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第2欄和第5欄“本期數”對應欄目中。實務示例根據上例內容，納稅人取得的30萬建築勞務收入(假設不含稅價格，下同)應填寫小規模納稅人申報表主表第2欄“不含稅銷售的勞務、不動產和無形資產”欄，而80萬元不動產銷售的銷售收入應填寫小規模納稅人申報表主表“不含稅銷售的增值稅專用發票”第5欄。5.開具增值稅專用發票的要求壹是通過新的增值稅發票管理系統開具增值稅專用發票。二是試點納稅人應嚴格按照增值稅專用發票管理的有關規定，領取、保管和開具專用發票。根據《國家稅務總局關於修改〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》(國稅發〔2006〕156號)“第十條銷售免稅商品不得開具專用發票。第十壹條開具專用發票應當符合下列要求: (壹)項目齊全，與實際交易相符；(二)字跡清晰，不準壓線或出錯；(三)發票和抵扣聯加蓋發票專用章；(四)按照增值稅負債發生的時間開具。“第三，納稅人應當按照貨物和勞務的稅收分類代碼開具發票。免責聲明:
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