年終關賬需要註意哪些涉稅事宜

年終頭巾主要註意以下幾個問題：

1、申報報收入是否確認準確。

核實銷售收入是否已經全部確認，尤其是對於產品已售出，但暫未開出發票的情形，要合規確認應稅收入的實現。

2、成本費用跨年列支要避免。

根據稅前扣除的配比原則，納稅人發生的費用，應與收入配比扣除，除另有規定外，企業發生的費用不得提前或滯後申報扣除。也就是說，成本費用要在所屬年度扣除，不能提前或結轉到以後年度扣除。企業在年終關賬前，應核查當年度費用是否都已入賬，尤其要關註是否有在途單據。

3、扣除憑證及時審核，

按照《國家稅務總局關於發布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）的規定，企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的，若支出真實且已實際發生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發票。

4、扣除項目能否扣除。

《企業所得稅法》第十條對不得在企業所得稅前扣除的支出做了正列舉。其中包括：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；企業所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；本法第九條規定以外的捐贈支出；贊助支出；未經核定的準備金支出；與取得收入無關的其他支出。因此，企業在關賬前，要關註是否發生了上述支出，並在匯算清繳時進行納稅調整。不過，企業發生的銀行罰息，屬於納稅人按照經濟合同規定支付的違約金，不屬於行政罰款，因此是可以稅前扣除的。

5、往來款項要理清。

對於本年的應收賬款、應付賬款等往來款項的賬面余額，納稅人應與供應商或客戶核對清楚，尤其是常年往來交易額比較大的賬項，應重點關註其科目發生額及余額。對於長期應付款項，要關註本年沒有發生額的賬戶，並核實賬戶情況，及時進行後續處理。

尤其需要關註是否存在股東從企業借款，但在年度終了前尚未歸還的情形。如果賬面上反映出，個人股東在公司有個人借款和往來余額，且超過壹年的，應及時進行處理，避免稅務風險。按照個人所得稅法的相關規定，為加強個人投資者從其投資企業借款的管理，對期限超過壹年又未用於企業生產經營的借款，應視為企業對個人投資者的紅利分配，企業需依照“利息、股息、紅利所得”代扣代繳個人所得稅。