年終獎單獨計稅的，按照月折算綜合所得稅率表，以全年壹次性獎金收入除以12個月的金額，確定適用稅率和速算扣除。稅率3%-45%，超額累進稅率七級，七檔六雷區。如果年終獎剛好踩到雷區，那就意味著員工的錢不增反減。不同收入下的具體個稅計算和繳納，可以看下面的《壹本書看透個人所得稅》。
根據《財政部國家稅務總局關於繼續實施壹次性獎金等個人所得稅優惠政策的公告》(財政部國家稅務總局公告第42號第2021號)《財政部國家稅務總局關於個人所得稅法修訂後優惠政策銜接問題的通知》(財稅[2018]第168號)規定的個人所得稅優惠政策執行期限即個人2021年獲得的年終獎在2022年結算，2022年獲得的年終獎在2023年結算時，獲得的年終獎可以單獨納稅。
年終獎不超過36000元的，適用稅率為3%；年終獎超過36000元(3000×12)且不超過144000元的，適用稅率為10%；年終獎超過144000元，不超過300000元的，稅率為20%；年終獎超過30萬元不超過42萬元的，稅率為25%；年終獎超過42萬元不超過66萬元的，稅率為30%；年終獎超過66萬元不超過96萬元的，稅率為35%；年終獎超過96萬元的，適用稅率為45%。
單獨征稅法下的六個雷區
年終獎適用稅率從3%提高到10%。
年終獎適用3%稅率的臨界點是36000元。此時需要繳納的稅款為36000×3% = 1080元，稅後年終獎為34920元。
當年終獎為36001元時，適用稅率跳到10%，需要繳納的稅款變成36001×10%-210 = 3390.5438+0元，年終獎為1元。
當稅率從3%變為10%時，年終獎至少要增加多少，稅後收入才會增加？
設置年終獎為年終獎，在36000元的基礎上增加X。需要繳納的稅款為:(36000+X)-{(36000+X)×10%-210 } = 34920，X = 2,566.67元，即年終獎大於36000元。
也就是說，年終獎落在36000-38566.67這個區間，是個雷區，意味著納稅人需要多繳稅，實際納稅的年終獎減少了。
年終獎適用稅率從10%提高到雷區20%。
年終獎稅率10%的最高臨界點為14.4萬元。在臨界點，納稅人需要繳稅144000×10 = 14190元，稅後。
為了拿到1元的年終獎，員工需要繳納以下稅:144001×20%-1410 = 27390.2元，多繳稅13200.2元，稅後年終獎為16544。
年終獎稅率從10%提高到20%。年終獎在14.4萬元的基礎上至少會增加多少？對於員工來說，實際年終獎會增加嗎？
讓年終獎增加X，(144000+X)-{(144000+X)×20%-65438+X=16500 } = 129810，X = 65438。
即年終獎落在144000-160500之間，這是壹個雷區，意味著員工的年終獎比較多，但是繳納個稅後員工的稅後年終獎減少了。
雷區年終獎適用稅率從20%提高到25%。
年終獎適用20%稅率的最高臨界點是30萬元。在臨界點，員工需要繳納30萬× 20%-1410 = 58590元的個稅，稅後年終獎為241410元。
年終獎1元以上，適用稅率升至25%。要交的稅是:300001×25%-2660 = 72340.25元，稅多13750.25元，員工少13738元。
設置年終獎至少增加X，實際年終獎會增加。(300000+X)-{(300000+X)×25%-2660 } = 241410，X=18333.33元，也就是年終獎最少318333.33元的時候。
年終獎落在30萬-318333.33元之間，是個雷區。企業賺錢多，員工拿的錢少。
雷區年終獎適用稅率從25%提高到30%。
年終獎適用25%稅率的臨界點為42萬元，臨界點應納稅額為42萬×25%-2660 = 102340元，稅後年終獎為317600元。
計算方法同上。通過計算，年終獎落在42萬-447，465，438+04.29元之間，是個雷區。企業年終獎多，員工年終獎少。
雷區年終獎適用稅率從30%提高到35%。
年終獎30%稅率為66萬元，臨界點應納稅額為66萬×30%-4410 = 193590，稅後年終獎為466410元。
年終獎落在66萬到706538.46之間，是個雷區。企業給的年終獎多，員工拿到的稅後年終獎少。
雷區年終獎適用稅率從35%提高到45%。
年終獎最高起征點為96萬元，應納稅額為320840元，稅後年終獎為639160元。
年終獎落在960000-1134545.45元之間，是個雷區。由於稅率提高，員工的年終獎減少了。
以上雷區的計算只是基於年終獎單獨征稅的情況。在實踐中，讓所有納稅人都選擇分別征稅並不劃算。壹般來說，單獨納稅更適合工資高於年終獎的員工。對於員工來說，他們更關心的是稅後拿到的錢。在年終獎單獨計稅的方法下，如果公司發放的年終獎落在上述六個雷區，就意味著公司的年終獎多了，但是他們從員工那裏拿到的錢並沒有彌補增加的稅率，最終導致他們拿到的錢減少了。這種情況對企業和個人都是不利的，所以企業在發放年終獎時需要做壹些計算，從稅後年終獎中提取稅前年終獎，選擇相應的低稅率的稅前年終獎進行賬務處理和代扣代繳稅款。