2020年初，某企業向稅務機關報送了2019企業所得稅申報表。表格中填報的產品銷售收入為700萬元，扣除成本、費用、稅金後的利潤總額為-15萬元。應納稅所得額為-654.38+0.5萬元。稅務機關通知企業委托稅務代理機構進行所得稅驗證，否則稅務機關查賬。企業委托稅務代理機構進行所得稅驗證。審查中發現以下問題:
(1)企業全年發生的業務招待費為65438+萬元。計入管理費用，不作調整；
(2)財務費用包括本期籌資利息20萬元，本年利息654.38+0.00萬元，期限半年(銀行貸款年利率654.38+04%)；
(3)企業營業外支出加收稅款滯納金5萬元；
(4)企業營業外支出中，對外贊助支出654.38+0.7萬元；
(5)企業領導人員子女高中學雜費5萬元，計入企業營業外支出；
(6)管理費用中，2065438+2009年2月租賃機器1臺，租賃費4萬元；
(7)企業填寫申報表時，將20000元國債利息收入計入總收入。
要求:根據以上信息，回答以下問題:
(1)計算該企業業務招待費的納稅調整額。
(2)計算企業利息費用的納稅調整額。
(3)計算企業營業外支出的納稅調整額。
(4)計算管理費用的納稅調整額。
(5)計算該企業2019年的應納稅所得額。
(6)計算企業2019年應繳納的企業所得稅。
參考答案及分析
(1)業務招待費扣除限額①=700？5?=3.5(萬元) <扣除限額；
②=10?60%=6(萬元)；
應增加應納稅所得額=10-3.5=6.5(萬元)。
(2)允許利息=100？14%?6/12=7(萬元)；
應增加應納稅所得額=20-7=13(萬元)。
(3)營業外支出:
稅收滯納金不得扣除，應納稅所得額增加5萬元；
非廣告贊助費用不允許扣除，應增加654.38+0.7萬元；
不準扣除與生產經營無關的費用，應增加學雜費5萬元；
營業外支出增稅合計=5+17+5=27(萬元)。
(4)融資租入的固定資產租賃費不得直接扣除，應當計入資產價值。從使用的次月起，按折舊扣除，增加應納稅所得額4萬元。
(五)應納稅所得額:
國債利息收入免稅，應減少應納稅所得額2萬元；
應納稅所得額=-15+6.5+13+27+4-2 = 33.5(萬元)。
(6)應納企業所得稅=33.5？25%=8.38(萬元)。