研發費用的加計扣除，鼓勵的是企業的研發行為。只有研發行為的存在，才可能形成新產品、新技術、新工藝。企業在稅務上應該正確處理，以充分享受到稅前加計扣除的稅收優惠。下面我來為妳介紹。 企業的研發費用的稅務該怎樣處理 新企業所得稅法第三十條第(壹)項規定，企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。 企業所得稅法實施條例第九十五條規定，企業所得稅法第三十條第(壹)項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。 例1:A公司自行研究開發壹項技術，截至2008年6月30日，發生研發支出合計100萬元，經測試該項研發活動完成了研究階段，從2008年7月1日開始進入開發階段。該階段發生研發支出120萬元，假定符合無形資產準則規定的開發支出資本化的條件。2008年12月31日，該項研發活動結束，最終開發出壹項非專利技術。相關會計處理如下: 1、2008年6月30日前發生的研發支出: 借:研發支出—費用化支出100 貸:銀行存款等100 2、2008年6月30日前，發生的研發支出全部屬於研究階段的支出: 借:管理費用100 貸:研發支出—費用化支出100 3、2008年下半年，發生開發支出並滿足資本化確認條件: 借:研發支出—資本化支出120 貸:銀行存款等120 4、2008年12月31日，該技術研發完成並形成無形資產: 借:無形資產—非專利技術120 貸:研發支出—資本化支出120 從上述企業研究開發費用的會計處理上看，企業在期末轉賬時並沒有做加計扣除的會計處理，如例1第2筆分錄，將不滿足資本化條件的研究階段的支出100萬元，100%計入了當期損益。再如例1中的第4筆分錄，將滿足資本化條件的開發階段的研發支出120萬元，也100%轉入了無形資產，未實行150%的加計扣除或加計攤銷處理，這樣使得企業對於自行開發無形資產發生的研究開發費用，就沒有享受到稅前加計扣除的稅收優惠。 按企業所得稅法的規定，研究開發費用的具體加計扣除的方式，應分兩個階段進行。 研究開發費用未形成無形資產 對於未形成無形資產的研究開發費用，應當計入當期損益，在按規定實行100%扣除的基礎上，在計算應納稅所得額時，再按研究開發費用的50%加計扣除。 例2:沿用例1資料，A公司2008年度按會計準則核算的會計利潤為300萬元，假定按企業所得稅法規定沒有其他調整事項，則該公司2008年度的應納所得稅額應為: 應納稅所得額=300-100×50%=250(萬元) 應納所得稅額=250×25%=62.5(萬元)
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