壹、企業進行研究開發活動可享受哪些稅收優惠政策
企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時加計扣除。具體為:計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額;形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低於10年。
符合條件的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。高新技術企業條件中，研究開發費用占銷售收入的比例應達到規定要求，具體為近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求:
1、最近壹年銷售收入小於5，000萬元的企業，比例不低於6%;
2、最近壹年銷售收入在5，000萬元至20，000萬元的企業，比例不低於4%;
3、最近壹年銷售收入在20，000萬元以上的企業，比例不低於3%。
其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低於60%。企業註冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算。
二、可加計扣除的研發費和高新技術企業的研發費有何區別
兩者均為企業開發新技術、新產品、新工藝過程中發生的研究開發費用，但由於適用政策的不同，在以下幾方面又有所區別:
目的、用途不同:可加計扣除的研發費用於企業享受加計扣除政策;高企研發費用於判定企業是否符合高企條件。
歸集口徑不同:雖然兩者均為同壹研發過程中發生的費用，但兩者歸集口徑不同。總體來說，可加計扣除的研發費口徑小於高企研發費口徑，即可加計扣除的研發費必然可以歸入高企研發費，但歸入高企研發費的費用不壹定可以加計扣除。兩者之間歸集口徑的差異詳見問題四的《研發費科目、歸集內容對照表》。
管理要求不同:兩者對應的研發項目均需辦理確認、登記手續，並按規定進行歸集。但可加計扣除的研發費在享受加計扣除優惠前需履行備案手續，填報《研究開發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》等相關資料;而高企研發費在高企認定或匯繳申報前需報送《企業年度研究開發費用結構明細表》等相關資料。
三、享受稅收優惠政策的具體研發範圍以及適用對象有哪些
研究開發範圍:研究開發活動是指企業為獲得科學與技術(不包括人文、社會科學)新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品(服務)而持續進行的具有明確目標的研究開發活動。企業通過研究開發活動在技術、工藝、產品(服務)方面的創新取得了有價值的成果，對本地區(省、自治區、直轄市或計劃單列市)相關行業的技術、工藝領先具有推動作用，不包括企業產品(服務)的常規性升級或對公開的科研成果直接應用等活動(如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等)。
項目領域範圍:研究開發活動必須是從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南(2007年度)》規定項目的研究開發活動。
適用對象範圍:適用於財務核算健全並能準確歸集研究開發費用的居民企業。未按規定準確歸集研發費用的企業、核率征收企業不得享受。
四、研發費在會計核算方面有什麽要求?需要如何設置科目，分別歸集哪些內容
核算要求:企業開展研發活動，發生的研發費支出，應與正常的生產經營成本費用支出分別進行會計核算，並設立“管理費用——研發費(研發項目名稱或登記編號)”專賬進行明細核算;涉及多種研發形式的，應分別歸集研發費支出。
科目設置及內容歸集:“管理費用——研發費(研發項目名稱或登記編號)”科目下設三級級到六級科目:
根據研發形式設置三級子科目:1、自行開發;2、委托開發;3、合作開發;4、集中開發。
研發形式為自行開發和合作開發、集中開發的，應設置四到五級科目(見下表)，企業可根據本企業實際需要設定六級科目。
研發費科目、歸集內容對照表
四級子科目五級子科目歸集內容
人員人工工資薪金直接從事研發活動的本企業在職人員的工資、薪金。
津貼補貼直接從事研發活動的本企業在職人員的津貼、補貼。
加班工資、獎金、年終加薪直接從事研發活動的本企業在職人員的加班工資、獎金、年終加薪。
*其他研發人員等與其任職或者受雇有關的其他支出，包括:企業繳納的研發人員基本社會保險費用(含企業按照國務院有關部門規定的標準和範圍為研發人員支付的補充養老保險、補充醫療保險費)和公積金補助費，以及外聘研發人員的勞務費用等。
直接投入材料燃料和動力從事研發活動直接消耗的材料、半成品、燃料和動力費用。
測試手段購置費達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及壹般測試手段購置費
工裝及檢驗費工藝裝備開發制造費，設備調整檢驗費，試制產品檢驗費
儀器設備維護費用於研發活動的儀器設備簡單維護費
儀器設備租賃費專門用於研發活動的儀器、設備的租賃費
*其他用於研究開發活動的除儀器、設備外的房屋等固定資產的租賃費，及為實施研究開發項目而發生的其他相關支出
折舊費用與長期費用攤銷儀器設備專門用於研發活動的儀器、設備的折舊費。
長期待攤費用研發儀器、設備在改裝、修理過程中發生的長期待攤費用
*其他研究開發項目在用建築物的折舊費用，包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。
設計費設計制定費新產品設計費、新工藝規程制定費。
其他設計費進行工序、技術規範、操作特性方面的設計等發生的其它費用。
裝備調試費——工裝準備過程中研發活動發生的費用(如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等)。
無形資產攤銷研發軟件因研究開發活動需要購入的研發軟件所發生的費用攤銷。
專利權因研究開發活動需要購入的專利權所發生的費用攤銷。
非專利發明(技術)因研究開發活動需要購入的非專利發明(技術)所發生的費用攤銷。
其他無形資產攤銷因研究開發活動需要購入許可證、專有技術、設計和計算方法等專用技術所發生的費用攤銷。
其他費用勘探現場試驗費勘探、開發技術的現場試驗費。
研發成果相關費用研發成果的論證、鑒定、評審、驗收費。
圖書資料及翻譯費技術圖書資料費、資料翻譯費。
*其他為研究開發活動所發生的會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費用等。
註:五級子科目中，帶*的“其他”可作為高新技術企業研發費歸集範圍，但不得作為加計扣除研發費歸集範圍。
五、研發費如何分階段進行歸集
壹個研發項目從規劃到投產壹般要經過以下幾個步驟:
市場調研與設計;
立項;
實驗室試驗;
小試——小規模試驗，壹般是指針實驗室規模的工藝而言，也就是根據試驗室效果進行放大;
中試——中試就是根據小試結果繼續放大，是在大規模產量前的較小規模試驗;
批量生產。
壹般認為，上述1—5階段為研究開發階段，在研發階段發生的支出可按規定進行研發費的歸集;從第6階段起，即從產品批量生產時點起的支出，計入當期損益。
六、企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生成經營任務的，如何進行費用分配
企業應按規定設立專門的研發機構，或成立專門的研發小組。不具備成立專門研發機構條件或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應按合理方法將實際發生費用在研發費用和生產經營費用間進行分配，並按月編制相應的分配表;涉及多個研發項目的，再按合理方法將研發費分配至各研發項目，並編制相應的分配表。
合理方法包括按實際工時等比重進行分配。分配方法壹經確定，不得隨意變更。若因為合理原因確實需要變更的，需報主管稅務機關同意。
對納稅人在研發費和生產經營費用間、或各研發項目間劃分不清的支出，不得歸集進研發費用科目。
七、研發費賬務處理應提供何種憑證
企業應當提供證明費用實際已經發生的足夠、適當的有效憑證。研發費明細賬要與有效憑證壹壹對應，確保研發費用的真實、準確歸集:
研發人員工資薪金等，以職能部門(研發或財務部門)按月單獨編制的工資清單(或分配表)，作為有效憑證;
為研發項目直接耗用的原材料，以領料單(需註明領用的研發項目)作為有效憑證;
燃料、動力等間接費用，以分配表作為有效憑證;
租賃費以租賃合同、發票及分配表作為有效憑證;
折舊費等，以分配表作為有效憑證;
其他項目根據實際情況憑相關有效憑證進行歸集。