稅收法律關系的要素包括:(1)稅收法律關系的主體,又稱稅法主體。指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人,主要包括國家、稅務機關、納稅人和扣繳義務人。
(2)稅收法律關系的內容。是指稅收法律關系主體所享有的權利和義務,主要包括納稅人和稅務機關的權利和義務。
(3)稅收法律關系的客體。是指稅收法律關系主體的權利義務所指向的客體,主要包括金錢、物和行為。
稅收法律關系的特征:
(1)稅收法律關系的主體是特定的,壹方永遠是國家,另壹方主要是納稅人。
(2)稅收法律關系的內容(即主體的權利義務)是合法的,不能隨意變更。
(3)稅收法律關系的客體主要包括貨幣、客體和行為。
(4)與其他分配方式相比,稅收具有強制性、無償性和固定性,習慣上稱為稅收的“三性”。