故意扭曲可能是個人行為，也可能是串通舞弊的團夥行為。比如出納通過篡改憑證侵吞現金，未經登記簽發支票挪用企業存款，屬於個人詐騙；而材料會計人員與倉庫保管員串通，騙取、侵吞企業財產，企業領導授意相關會計人員人為調整賬目，虛報盈虧屬於團夥詐騙。
故意扭曲通常會造成嚴重後果，往往會導致企業財產受損、國有資產流失、國家稅收流失等經濟後果，而且壹般還伴隨著經濟違法犯罪行為。
研究故意失真，就要搞清楚誰是故意失真的實施者，也就是會計造假的主體。會計造假的主體是指會計造假的策劃者、組織者、指揮者、參與者和實施者，即參與會計造假的人和承擔後果的人。