(河南省有色金屬地礦局第五地質大隊)
壹.案例數據
根據我國非金屬礦物制品深加工發展的長遠目標，1996成立公司，瞄準技術含量高、附加值大的高嶺土超細、超白深加工產業。經過三年的努力，已經完成了從準備、設備安裝調試到投產的全過程。1999開始生產直至2004年，年銷售收入維持在500萬元左右。此後，總資產和銷售收入逐年增加，應收賬款也隨之增加。表1顯示了近4年的總資產、銷售收入和應收賬款。
表1總資產、銷售收入、應收賬款統計單位:萬元。
從表1可以看出，對於壹個資產在2000萬元以下的小企業來說，加強應收賬款的回收，減少資金占用，提高資金使用效率顯得尤為重要。
二，應收賬款管理存在的問題
通過對A公司的調查分析，發現該公司在應收賬款管理方面主要存在以下問題。
(1)應收賬款控制不嚴，賬款回收困難。壹是沒有嚴格的信貸政策；二是回收期過長，沒有有效的催收措施；三是應收賬款不定期與債務人核對，應收賬款時間長，不及時清理，增加壞賬風險，容易造成損失。
(2)實物支付票據手續不全。債務人因經營困難，嚴重資不抵債，債務以實物清償。業務員沒有及時辦理相關手續，壹方面應收賬款長期懸而未決，另壹方面形成了會計資產。
(3)債務單位改制或重組導致賬目推諉。當債務單位進行重組或改組時，新的領導人拒絕承認舊債或推諉責任，導致賬目長期拖延。
三，應收賬款管理存在問題的原因
通過詢問A公司的工作人員，發現雖然從生產到銷售各個部門分工具體，但是各個部門之間並沒有詳細嚴格的職責分工。
(1)職責劃分不清。財務部門和銷售部門職責劃分不明確，未定期統計客戶應收賬款的金額、時間和變化情況，未定期向賒銷客戶發送應收賬款對賬單和催款通知，推諉扯皮，導致應收賬款後續管理不及時有效。
(2)管理控制觀念薄弱。管理層往往重生產輕管理，重銷售輕付款，片面認為只要產品賣出去了，付款就是效益，付款是後來的事，這是財務部門的事。他們對應收賬款的潛在風險認識不足，每次都強調要加大應收賬款的回收力度，但只停留在文字上沒有實質性的措施，導致應收賬款金額居高不下，壞賬風險加大。
(3)相關內部控制制度存在缺陷。如果債務人單位相關信貸資料不合格，在沒有對對方進行資信調查或可行性研究的情況下，就盲目發貨，最終導致應收賬款逾期甚至壞賬。同時，交易過程中缺乏書面證據，導致應收賬款無法收回而訴諸法律時缺乏法律保護。
(4)財務與銷售管理脫節。出於逃避稅收的錯誤指導思想，對外銷售(所謂對外銷售，是指產品已交付客戶並形成債權，但未開具銷售發票)往往不予核算，從而人為地延遲納稅義務的發生。但由於缺乏有針對性的操作規程，這部分債權不能及時在財務賬簿上體現，掩蓋了應收賬款的真實情況，為應收賬款的監管和考核制造了人為的管理盲區。
四、應收賬款管理措施
(1)完善應收賬款內控制度。壹是慎重選擇用戶。對客戶的盈利能力、還款能力和信譽進行詳細調查；選擇合適的結算方式；合理制定信貸標準和信貸條件。第二是加強會計和監督的作用。財務部門應定期統計客戶應收賬款的金額、時間及變動情況，並及時提供給企業的管理和銷售部門。同時，根據明確的部門職責分工，定期向授信客戶發送應收賬款對賬單和催款通知，核對賬目，溝通信息，消除信息不對稱的影響。
(2)實行應收賬款管理責任制。與業務人員簽訂賒銷回收責任書，由業務人員負責賒銷全過程，按照“誰形成誰負責”的原則，嚴懲壞賬責任人。2008年，公司按以下規定對壞賬責任人進行處罰:應收賬款小於等於2000元的客戶，責任人承擔100%；超過2000元且小於等於654.38+0，000元的客戶，責任人承擔應收賬款的50%；超過1，000元，責任人承擔應收賬款的25%，罰款近9萬元。但公司也付出了24萬元的壞賬損失。
(3)嚴格應收賬款考核制度，懲罰與懲戒並重。嚴格考核制度，以實際收到的貨款金額作為銷售人員工資獎金的考核分配指標，該獎的獎，該罰的罰，增強銷售人員信用銷售的風險意識，提高業務人員的責任感和緊迫感，加強貨款的回收。
(4)建立有效的信息溝通渠道。有效的溝通必須普遍進行，自下而上貫穿整個企業。提高管理層的管理意識和風險意識，不僅要關註企業的現狀，還要關註企業未來潛在的風險。管理層的這壹信號應該及時、準確、順暢地到達每個部門。各部門從管理層或其他部門獲得明確的信息後，才能認真對待自己的管理職責，了解各自在管理中的作用以及部門之間的相互配合。
經過十多年的努力，A公司現在想把年銷售額提高到2000萬元。如果應收賬款不能得到有效管理，公司的資金風險勢必會越來越大，最終會影響公司的長期利潤質量。
參考
、劉、。2003.財務管理。遼寧大連:東北財經大學出版社。
趙文秀，胡淑娟。2008.加強中小企業內部控制之我見。會計月刊，(4)。