(壹)固定資產出售中重大舞弊的查證
固定資產出售中的主要欺詐行為集中在隱瞞收入、低價出售和稱之為出售浪費。
1.隱瞞收入
隱瞞固定資產的可變價格收入大多發生在機器設備中。這種造假多為集體造假，由領導授意，相關部門(設備管理、財務等部門)配合完成。通常，壹個人必須通過壹定的程序才能從車間搬運設備，而且他必須獲得外出許可證才能從工廠運輸設備。即使他收了銀行轉來的錢，也要和企業的財務部門勾結。難度可想而知。如果是；多方面的聯合造假，檢驗工作的復雜性日益增加，需要深入細致的工作。
要查證串通隱瞞固定資產變價收入的舞弊行為，應從以下幾個方面入手:①盤點固定資產存量，觀察已發現的固定資產盤虧(尤其是機器設備盤虧)的原因，最好通過詢問車間使用人員、設備管理部門、會計部門負責固定資產賬務的人員來查詢每周固定資產的去向；(2)分析存款日記賬中的收款記錄；重點觀察收入賬戶中是否存在非銷售業務導致的出售固定資產收入。當然；如果收到現金，檢查工作只能在知情人的幫助下提供線索，這無疑使核查工作陷入被動。
降價銷售
企業相關人員在出售固定資產時，采用事先不披露信息的方式，私下低價出售給關系戶、親友，造成企業經濟損失。在大多數情況下，經理個人已經得到了壹些好處；諸如
如果企業在處理和出售固定資產時能夠采用公開招標的形式，就可以保證資產價值的最大化，維護企業的經濟利益。
在履行檢查手續時，應先清點已售出的全部固定資產，並分別反映原值、凈值、變動售價等項目。當發現變動售價與凈值相比過低且有較大差距時，應作為疑點進行調查:①請車間用戶和設備管理部門有關人員對機器設備的新舊程度進行評估，以判斷變動售價的合理性；②調查了解銷售設備的代理商與買方的關系，如果關系特殊或密切，進壹步查明是否存在串通作弊行為。這裏有壹個需要註意的問題:將機器設備低價出售給關系密切的人無疑是欺詐行為，但當當事人巧辯時，卻容易被誤認為是過失，兩者責任的區分極其困難。
3.出售浪費
有的企業明明可以使用的機器設備賣出去了，卻在整個手續和賬務處理上作為報廢處理。企業將所謂“廢品”的銷售所得進行分割或隱藏，或者只是象征性地記錄壹部分價格，大部分價格在收到現金後管理在壹個小錢櫃裏。這種行為嚴重欺詐，損害企業利益。
要查證出售並稱之為報廢的行為，重要的是要查清楚所謂“報廢”的固定資產為什麽報廢。如果機器設備已經達到使用年限，這種報廢屬於正常報廢；如果機器設備的使用壽命與規定的使用壽命相差甚遠，這種報廢是有疑問的。可以參考機器設備報廢的技術鑒定和報廢的審批程序。同時，檢查所謂“報廢”機器設備的處置:壹是檢查“廢品”的出售是否實現了更高的價格，如果價格高，可能存在欺詐行為；二是搞清楚“廢品”賣給了誰。顯然應該賣給回收廢品的單位。如果是賣給可以使用類似機器設備的單位(可以查看付款單位名稱來判斷)，可能是設備沒有真正報廢，可以寫信給單位或者實地調查。在檢查中要考慮在疑點上有所突破，從矛盾的現象中尋求合理的解釋，才能發現舞弊。
(二)核實固定資產報廢和毀損業務中的重大舞弊行為。固定資產的報廢可分為提前報廢、及時報廢和延期使用後延期報廢，而損壞造成的報廢屬於提前報廢。提前報廢固定資產的弊端很多，主要包括:掩蓋事故，以損失報損失，隱瞞殘值，列費用，以銷售沖減浪費；
1.掩蓋事故
有些企業因責任事故造成固定資產報廢時，由於責任人與企業領導有私人關系或幕後交易，不會追究行政和經濟責任。這意味著責任人造成的損失無法得到賠償，還可能發生更多類似事故。
核實掩蓋責任事故的舞弊行為，可以參考《固定資產報廢鑒定表》，查看報廢原因，判斷是否與責任事故有關。使用年限達到或接近規定年限的，可視為正常報廢，無需分析是否因責任事故報廢。提前報廢遠未達到規定壽命的固定資產；應追查具體原因；當相關信息沒有認定這是責任事故造成的報廢時，我們還是應該通過采訪原使用部門內部人士(最好不要問原使用人)來了解真實情況。
2.用損失填補浪費
有的企業為了掩蓋管理漏洞，會丟失固定資產，如管理不善造成固定資產被盜、丟失或損壞；作為普通的正常報廢處理。這種做法可以防止企業資產所有者對管理當局的指責，但由於管理的隱患沒有消除，可能會帶來更多的固定資產損失。
對於以損填廢的核查，重點應是企業報廢固定資產的構成，特別是提前報廢固定資產的具體情況。對於不能自圓其說、前後矛盾的報廢說明，應檢查提前報廢固定資產的原因，並通過廣泛調查確認實際原因。壹般情況下，可能會有很多固定資產是填補虧損的。如果是壹個，價值會更貴。否則可能性會變得很小。基於這種判斷，檢查人員可以把重點放在壹次性處理大量報廢固定資產的業務或憑證上，最好利用部門現場約談的方式收集證據，以便發現線索，取得突破。
3.隱藏剩余價值
由於固定資產在報廢時壹般會產生壹些廢料，或者有些在拆卸時仍有壹定的使用價值(如可作為備件使用)，因此，根據規定，應納稅的殘值收入考慮為固定資產原值的3% ~ 5%，在a
企業，如果這個收入能實現，那就是+很多收入了。有些企業經常不記錄固定資產的剩余收益，導致企業收益的損失。檢查員不應忽視對隱瞞剩余收入的核查。
可以采用的檢查方法有:①復核“固定資產清理”明細科目，重點觀察是否有未入賬的剩余收益；如果壹類多項固定資產同時報廢，可以衡量剩余收益的估計值是否偏低；如果是固定資產報廢，還應計算是否存在故意低估剩余收益的情況；(2)如果可能的話；您可以跟蹤和檢查相應的廢棄實物出售後的預計剩余收入的收集情況。有些企業有很多報廢的固定資產，如果不及時處理，廢棄的物件會堆積在壹起，可能會導致這種後續檢查難以實施。
4.多欄費用
固定資產報廢時，由於拆卸、搬運等需要。通常會產生清潔成本。壹些企業可能會增加實際支出，或者采取“搭便車”的方式，將違規支出計入費用，造成固定資產損益不實。
多欄式費用造假的查證要考慮:壹方面要咨詢相關專家，了解類似固定資產清理業務的成本預算或常規標準，並以此為基礎判斷費用是否多欄式；對於支付給個人的款項，可以采用查詢的方式進行核實。另壹方面，要關註法案本身的合法性、合理性、真實性、規範性，尋找疑點，找到突破口。
(3)固定資產投資轉出業務重大欺詐查證
固定資產對外投資是企業固定資產外流的壹種表現。因為單位之間的交接涉及到固定資產價值的評估，可能會發生固定資產價值被低估，企業資產流失的情況。另外，投資是可以帶來收益的，有些企業故意隱瞞收益，不僅影響繳納所得稅，還有可能變公為私，進行欺詐。固定資產投資轉出業務的審核應主要核實故意壓價、隱瞞收入、虛報損失等欺詐行為。
1.故意降低價格
企業對外投資負責人授權中介機構在對擬作為投資的固定資產進行評估時，故意壓低評估值。其目的可能是:第壹，從對方企業獲得壹些利益，而不顧企業的經濟利益；二是可以將固定資產投資於企業職工為股東的股份制企業，通過國有資產流失變相增加企業職工個人權益。
故意抑價欺詐的認定可以通過比較投資轉入的固定資產賬面凈值與評估價格的差額來實現:如果後者遠低於前者，則存在故意抑價的可能。為了核實情況，可以選擇兩種方式進行核實:壹種是在投資轉出時，找到固定資產的使用方，評估固定資產的新舊程度和工作效率；第二，如有可能，檢查人員將組織專家對接收方目前使用的固定資產價值進行評估，以檢查是否存在其目前評估價值高於投資轉讓時評估價值的異常情況。壹旦存在故意壓低價格的欺詐行為，應當改變原評估值，視為違法事項。如果這壹努力不能實現，應追究相關人員的經濟責任。
2.隱瞞收入
固定資產投資的目的是獲取收益，但在壹些企業中，可能會發現兩種情況:不反映固定資產投資，然後隱瞞投資收益以化公為私；固定資產投資雖然有所體現，但以投資沒有收益為由，註冊投資的收益卻久久不見。如果深入調查，可能會發現企業隱瞞收入不報，以謀取私利。
(1)可以用以下方法來驗證因隱瞞固定資產投資而導致的故意隱瞞投資收益:①請認證企業負責投資的員工全面了解固定資產投資情況，由他們代為編制詳細的投資狀況調查表，與企業會計賬簿登記的固定資產投資進行對比，找出差異。如果前者大於後者，就有遺漏固定資產投資的可能；此時壹是向相關人員詢問產生這種差異的原因，二是要求接受方掌握具體情況。②盤活固定資產，特別是機器設備創新率高、生產能力過剩的類型，以確定損益。如果有很多存貨損失，可能是定投轉移造成的。可以向車間相關人員詢問固定資產轉移的原因，或者由設備管理部門進行相關說明。以上兩項檢測可提供查證線索，在此基礎上跟進詢問為宜。
固定資產投資雖然在賬簿上有所反映，但隱瞞不報相應投資收益的舞弊行為，可以通過以下方法進行核實:①對周鼎資產投資項目進行統計，必要時可以通過查詢核實。同時與“長期投資”賬簿的詳細記錄進行核對，檢查是否有遺漏。(2)在確認沒有遺漏固定資產投資時，逐項核對投資收益記錄。對於已記錄投資收益的項目，應衡量收益的正確性，是否存在少記等問題，可根據協議或公司章程進行核查；對於未收到投資收益的項目，可通過詢問收款人或共同投資的其他單位進行確認。在從外部取得投資收益的證據後，應使用查詢銀行對賬單的方法，查明是否遺漏了收益(參考存款日記賬和企業的賬簿分類)或企業是否將投資收益轉入其他賬戶。
3.虛報損失
壹批固定資產投入幾年後，沒有盈利，然後以被投資企業整體虧損或資不抵債為由，將原來投入的固定資產以虧損為由核銷。這樣的事件層出不窮。這類事件中潛在的欺詐行為可能包括:為廠長、經理投資國企資產；隱瞞投資收益；因經營者與對方串通導致收入暫時未轉移的；或者假裝投資失誤侵吞投資轉出的固定資產。這裏只介紹最後壹個案例的驗證。
確認投資轉出固定資產損失的關鍵是檢查相關證明文件。如果沒有文件，這種損失的確認在形式上是不能成立的，可以通過廣泛的內外部詢問來核實，從不同方面提供的信息中捕捉疑點，壹查到底；確認投資損失的最好方法是接受投資方的內部調查。如果證明固定資產投資損失的文件是企業負責人寫的，並被授權核銷原投資，那麽這個人就涉嫌與對方串通。有時，以企業文件的形式授權核銷投資金額，也可能源於企業經營者獲得某種經濟利益的操縱。因為這些來自企業內部的證明不太可信，所以稽查人員要考慮調走接收方進行彌補，最好能取得接收方破產清算的書面文件或者法院等權威機構出具的證明。在大量此類案件中，企業經營者自行核銷國有資產投資的情況較為普遍；因為絕大多數員工難以知曉，沒有人敢追究或者沒有證據追究大部分核銷的既成事實，內檢也就不了了之。對於這類案件的檢查，要深入挖掘，防止企業資產流失。