夫妻之間的房屋產權轉讓是免稅的，也是知情的

《婚姻法司法解釋(三)》的出臺，引起了社會各界對夫妻婚前婚後加名財產應否征收契稅的關註。在夫妻房屋產權轉讓中，離婚房屋婚前婚後的添加、分析、繼承，不僅涉及契稅，還涉及營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅、個人所得稅等壹系列稅收問題。這裏有很多知識。

相關政策法規

契稅

婚姻關系存續期間，夫妻雙方房屋權屬變更，免征契稅。根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於夫妻間房屋、土地權屬變更契稅政策的通知》(財稅[2014]4號)規定，夫妻雙方房屋、土地權屬變更，無非是以下幾種情況:壹是婚姻關系存續期間夫妻共有的財產登記在壹方名下，變更為夫妻雙方共有的；二是夫妻婚姻關系存續期間，以壹方名義購買房產並登記在其名下，變更為* * *夫妻雙方所有；三、夫妻壹方婚前財產登記在夫妻壹方名下，變更為* * *歸夫妻雙方所有；四、夫妻雙方婚前均有房產，登記在各自名下，改為* * *夫妻雙方共有。在第壹種和第二種情況下，可以認定* * *擁有房產，只是不動產* *的權利變更，不涉及產權轉移，免征契稅；後兩種情況是贈與，受贈人按照現行政策可以免征契稅。

夫妻因離婚財產分割免征契稅。根據《中華人民共和國國家稅務總局關於離婚後房屋權屬變更是否征收契稅問題的批復》(國[1999]第391號)，夫妻離婚財產分析是房屋權屬變更而非房屋產權轉移，離婚後對原房屋權屬所有人不征收契稅。但對於離婚後壹方將擁有的房產無償贈與，應全額向受贈人征收契稅。

但對於離婚再婚，登記在自己名下的房產會轉移到夫妻雙方名下，按現行政策可以免征契稅。

營業稅

夫妻之間無償贈與房產或分割離婚財產暫免征收營業稅。根據財政部《中華人民共和國國家稅務總局關於個人金融商品交易營業稅若幹免稅政策的通知》(財稅〔2009〕111號)，列舉了個人無償贈與不動產、土地使用權暫免征收營業稅的幾種情形，其中夫妻雙方無償贈與配偶或離婚時財產，或房產所有權人死亡，已取得的法定繼承人或遺囑人比如，丈夫將名下房產(無論婚前還是婚後)的壹定份額作為贈與贈與妻子的，按照上述規定暫免征收營業稅。

土地增值稅

不動產的無償轉讓不屬於土地增值稅的征收範圍。根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》(財發字[1995]6號)規定，無論是婚前將房產贈與對方，還是婚後將房產加名、離婚、財產分析、再婚贈與，都屬於不動產無償轉讓，不征收土地增值稅。

個人所得稅

對符合房屋產權無償贈與條件的雙方不征收個人所得稅。《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於個人無償贈與房屋有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2009〕78號)無償贈與房屋產權屬於下列情形的，當事人不征收個人所得稅: (壹)產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、孫子女、兄弟姐妹的；(二)房屋產權所有人將房屋產權贈與負有直接贍養或扶養義務的贍養人或扶養人的；(三)房屋產權所有人死亡後，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。《中華人民共和國國家稅務總局關於明確個人所得稅若幹政策執行問題的通知》(國稅發[2009]121)明確，“通過離婚分析分割產權，是對夫妻雙方共有財產的處置，個人因離婚辦理產權轉移手續，不征收個人所得稅。”因此，對上述房產成為受贈人暫免征收個人所得稅，或者離婚財產分割將房產所有人所有的房產無償贈與其配偶。

印花稅

夫妻雙方無償贈與的住房，可暫免印花稅。《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於調整房地產交易稅收政策的通知》(財稅[2008]137號)明確規定，夫妻無償贈與的房屋，包括婚姻關系存續期間房屋名稱的增加和離婚財產分割，可按上述文件暫免征收印花稅。對夫妻雙方的非住房無償贈與行為應征收印花稅。

稅務風險分析

至於房屋、土地所有權原本歸夫妻壹方所有的稅收問題，從現行政策來看更有利於受贈人，既考慮了“稅收原則”，也考慮了“人情”。但房屋和土地所有權再轉讓存在營業稅、土地增值稅、個人所得稅等涉稅風險，不能因小失大。

對於夫妻壹方原本擁有的房產，從目前的政策來看更有利於受贈人，兼顧了“稅論”和“人情”但還是存在壹些涉稅風險。

首先是營業稅。個人將捐贈財產對外出售，收取營業稅。非住宅房屋直接計算征收，住宅房屋按時間和普通非普通房屋免征。個人通過贈與、繼承、離婚財產分割等非購房形式取得住房的，需持合法有效的法律文書辦理相關免稅手續。

二是土地增值稅。現行政策規定，個人出售房屋暫免征收土地增值稅。但對於個人出售非住宅房屋，應按規定征稅。特別是舊房、舊樓轉讓，既沒有評估價，也沒有購房發票，實行核定征收。

第三是個人所得稅。財稅〔2009〕78號文件明確，受贈人轉讓捐贈的房屋，以原贈與人取得的房屋實際購買成本和受贈人在捐贈轉讓過程中繳納的相關稅費扣除後的余額為受贈人的應納稅所得額，適用稅率為20%，依法征收個人所得稅。同時明確，不允許批而不征，必須據實征收。

關於個人轉讓離婚房屋的個人所得稅，國稅發[2009]121號文件明確允許個人所得稅在扣除相應財產原值和合理費用後，按規定稅率繳納。

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