非居民企業所得稅核定征收管理辦法
發布時間:2065年6月438+00
中電參考:3230/10.02.20
中華人民共和國參考:國稅發[2010] 19號
頒布日期:2065年2月20日438+00
生效日期:2065年2月20日438+00
(國家稅務總局於2010年2月20日發布，自發布之日起施行。)
國稅發[2010]第19號
第1條:本辦法根據《?中國企業所得稅法(企業所得稅法)及其實施條例和中國稅收征收管理法(稅收征管法)，以規範非居民企業的企業所得稅的評估和征收。
(中華人民共和國國家稅務總局2010年2月20日頒布實施。)
國稅發[2010] 19號
第壹條為規範非居民企業所得稅的核定征收，根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱《企業所得稅法》)及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)及其實施條例，制定本辦法。？
第二條本辦法適用於？企業所得稅法第三條第二款規定的非居民企業。外國企業常駐代表機構的企業所得稅核定辦法，按有關規定辦理。
第二條本辦法適用於企業所得稅法第三條第二款規定的非居民企業，外國企業常駐代表機構企業所得稅核定辦法按照有關規定辦理。？
第三條:非居民企業？按照征管法和有關法律法規的規定設置會計賬簿，根據合法有效的憑證記賬核算，按照實際履行的職能和承擔的風險相匹配的原則準確計算應納稅所得額，如實申報繳納企業所得稅。
第三條非居民企業應當按照稅收征管法及相關法律法規的規定設置賬簿，根據合法有效的憑證記賬、核算，按照其實際功能與其承擔的風險相匹配的原則準確計算應納稅所得額，如實申報繳納企業所得稅。？
第四條:如果非稅收居民？企業帳簿不全，憑證有缺漏，無法核對帳目，或者由於其他原因無法準確計算和如實申報應納稅所得額的，稅務機關有權采用下列方法之壹核定其應納稅所得額。
第四條非居民企業因會計賬簿不完善、信息不完整等原因，不能準確計算和如實申報應納稅所得額的，稅務機關有權通過以下方式核定其應納稅所得額。？
(1)按收入總額計征應納稅所得額:適用於能夠通過合理手段準確計算收入或減除收入總額，但不能準確計算成本費用的非居民企業。其公式如下:
(1)按收入總額核定應納稅所得額:適用於能夠通過合理方法正確計算收入或估計收入總額，但不能正確計算成本、費用的非居民企業。計算公式如下:
應納稅所得額=總收入×稅務機關確定的利潤率。
應納稅所得額=總收入×稅務機關核定利潤率？
(2)以成本、費用為基礎評估應納稅所得額:適用於能夠準確計算成本、費用，但不能準確計算總收入的非居民企業。其公式如下:
(2)根據成本費用核定應納稅所得額:適用於能夠正確計算成本費用，但不能正確計算收入總額的非居民企業。計算公式如下:
應納稅所得額=成本費用總額÷(1-稅務機關確定的利潤率)×稅務機關確定的利潤率。
應納稅所得額=總成本/(1-稅務機關核定利潤率)×稅務機關核定利潤率？
(三)以營業支出轉化收入為基礎評估應納稅所得額:適用於能夠準確計算營業支出，但不能準確計算總收入和成本費用的非居民企業。其公式如下:
(3)以支出轉化收入核定應納稅所得額:適用於能夠正確計算支出總額，但不能正確計算收入總額和成本總額的非居民企業。計算公式:？
應納稅所得額=營業支出總額÷(1-稅務機關確定的利潤率-營業稅稅率)×稅務機關確定的利潤率。
應納稅所得額=總支出/(1-稅務機關核定利潤率-營業稅稅率)×稅務機關核定利潤率？
第五條稅務機關可以評估？非居民企業的利潤率按下列稅率計算:
第五條稅務機關可以按照下列標準確定非居民企業利潤率:
(1)對從事工程承包、設計和咨詢服務的企業，利潤率為15%至30%；
(壹)從事承包工程作業、設計和咨詢服務的，利潤率為30%+05%；？
(二)為企業提供管理服務的，利潤率為30%至50%；和
(二)從事管理服務的，利潤率為30%-50%；？
(3)為企業提供其他服務或從事提供服務以外的經營活動的，利潤率不低於15%。
(三)從事其他勞務或勞務以外的經營活動，利潤率不低於15%。？
如果稅務機關有證據認為非居民企業的實際利潤率明顯高於上述稅率，可以按照高於上述稅率的利潤率核定其應納稅所得額。
稅務機關有理由認為非居民企業實際利潤率明顯高於上述標準的，可以按照高於上述標準的利潤率核定其應納稅所得額。？
第6條:如果非稅收居民？企業與稅收居民企業簽訂機器、設備或貨物銷售合同，並額外提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導和監督等服務，但銷售合同未規定上述服務的收費金額，或者定價不合理的，主管稅務機關可以根據實際情況，參照相同或類似業務的定價標準確定服務收入。沒有標準可參照的，按照不低於銷售合同總價的10%的原則確定非居民企業的勞務收入。
第六條非居民企業與中國居民企業簽訂機器設備或者貨物銷售合同，提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導和監督等服務。，且提供上述服務的收費金額未在貨物買賣合同中約定，或定價不合理的，主管稅務機關可根據實際情況，參照相同或類似業務的定價標準核定勞務收入。沒有參照標準的，非居民企業勞務收入按照不低於銷售貨物合同總價的10%的原則確定。？
第七條:關於收入？非居民企業向中國境內客戶提供服務取得的所得，如果全部服務都是在中國境內提供的，應當就全部金額在中國境內申報繳納企業所得稅。在中國境內和境外同時提供服務的，應當將來源於中國境內的收入和來源於中國境外的收入按照提供服務的地點分別申報繳納企業所得稅。如果稅務機關對中國境內所得與中國境外所得分離的合理性和真實性有疑問，可以要求非居民企業提供真實有效的證明，並根據工作量、工時、成本和費用等因素，合理地將中國境內所得與中國境外所得分離。非居民企業不能提供真實、有效證明的，稅務機關可以認定其全部服務都是在中國境內提供的，確定其服務收入，並據此征收企業所得稅。
第七條非居民企業向中國境內客戶提供服務取得的所得，其提供的服務全部發生在中國境內的，應當在中國境內全額申報繳納企業所得稅。其提供的勞務發生在中國境內、境外的，其境內、境外所得按勞務發生地劃分，在中國境內取得的勞務收入申報繳納企業所得稅。稅務機關對其境內外收入劃分的合理性和真實性有疑問的，可以要求非居民企業提供真實有效的證明，根據工作量、工時、成本費用等因素合理劃分境內外收入；非居民企業不能提供真實有效證明的，稅務機關可以將其提供的全部勞務視為發生在中國境內，認定其勞務收入，並據此征收企業所得稅。？
第八條:如果企業所得稅是？按照評估方法對非居民企業征收，該企業在中國境內從事經營活動，適用不同的確定利潤率取得應納稅所得額的，應當分別計算，適用適當的利潤率計算繳納企業所得稅。不能單獨計算收入的，按照最高利潤率計算繳納企業所得稅。
第八條實行核定征收企業所得稅的非居民企業，在中國境內從事核定利潤率不同的經營活動並取得應納稅所得額的，應當分別適用相應的利潤率計算繳納企業所得稅；不能單獨核算的，從高適用利潤率計算繳納企業所得稅。？
第九條非居民企業？希望采用評估法征稅的，應填寫《非居民企業所得稅征收方法確定表》(見附件；表)並提交給主管稅務機關。主管稅務機關應對企業提交的表格所適用的行業和利潤率進行審核，並提出意見。
第九條擬采用核定征收方式的非居民企業應填寫《非居民企業所得稅征收方式鑒定表》(見附件，以下簡稱《鑒定表》)並報送主管稅務機關。主管稅務機關應對企業提交的評估表的適用行業和適用利潤率進行審核，並簽署意見。
如果非居民企業經審查被認定不符合評估法征稅條件，主管稅務機關應在收到企業提交的表格後15個工作日內向其發出稅務事項通知，告知其認定結果。非居民企業在上述期限內未收到稅務通知的，視同其征收方式已獲批準。
對經審核不符合核定征收條件的非居民企業，主管稅務機關應在收到企業提交的鑒定表後15個工作日內出具稅務事項通知書，並將鑒定結果告知企業。非居民企業未在上述期限內收到《稅務事項通知書》的，其征收方式視為已被認可。？
第10條:如果稅務機關發現？非居民企業采用評估方法計算申報的應納稅所得額不真實或者與其履行的職能和承擔的風險明顯不符的，有權予以調整。
第十條非居民企業以核定征收方式計算申報的應納稅所得額不真實，或者與其承擔的功能風險明顯不匹配的，稅務機關有權進行調整。？
第11條:國家機關？省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局、地方稅務局可根據本辦法第五條確定適用的確定利潤率範圍，並根據本辦法制定具體操作細則，報國家稅務總局(國際稅務司)備案。
第十壹條各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本辦法第五條的規定確定適用的核定利潤率，並根據本辦法的規定制定具體操作規程，報國家稅務總局(國際稅務司)備案。？
第12條:這些措施應？自發布之日起生效。
第十二條本辦法自發布之日起施行。？
附件:征收方式確定表？非居民企業所得稅
附件:非居民企業所得稅征收方式評估表