企業捐贈的幾種方式及稅負分析
目前，國內企業主要采用以下幾種捐贈方式。
方式壹:企業現金捐贈，董事長個人捐贈。
第二種方式是把現金捐贈和提供免費快餐結合起來。
第三種方式是成立慈善基金會，通過它進行捐贈。
方式四:實物捐贈。
第五，現金捐贈與向災區免費提供機械設備相結合。
上述捐贈方式的稅負分析如下
1.公司現金捐贈和董事長個人捐贈。
企業捐贈根據企業所得稅法第九條“企業在年度利潤總額65，438+02%以內發生的公益性捐贈支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”因為捐贈的扣除基數是壹個會計年度的利潤，而這個數字只有在會計年度結束後才能計算出來，捐贈發生在年中。如果捐贈行為發生在個人能力之外，企業可能會因捐贈而承擔額外的稅收。比如捐贈654.38+00萬元，會計利潤只有654.38+00萬元，當年允許扣除654.38+02萬元，其中880萬元不允許稅前扣除，220萬元需繳納所得稅。所以公司謹慎的捐了500萬。主席個人通過紅十字會捐贈了5000萬元。根據財政部《中華人民共和國國家稅務總局關於企業和其他社會力量向紅十字會捐贈有關所得稅政策問題的通知》(財稅[2000]030號)，允許在稅前全額扣除個人所得稅，不受任何比例限制。
2.現金捐贈和提供免費快餐相結合。
現金捐贈與上述分析相同。《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第四條規定“提供應稅服務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指有償提供應稅服務、有償轉讓無形資產或者有償轉讓不動產所有權。”提供的免費食品不屬於營業稅中所謂的有償提供服務，不征收營業稅。但根據《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，“企業以非貨幣性資產交換，以貨物、財產和勞務進行捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配的，視同銷售貨物、轉移財產或者提供勞務，但國務院財政稅務主管部門另有規定的除外。根據這壹規定，提供勞務需要視同銷售。即如果20元壹份的巨無霸套餐成本為10元，則應根據現行稅法確認10元(20-10元)的利潤，並應繳納2.5元的企業所得稅。其中，10元的費用在取得捐贈憑證的情況下並入捐贈總額，按會計利潤12%的限額扣除。如果不能取得捐贈證明，則屬於與收入無關的支出，不允許收取。
3.成立慈善基金會，通過它捐款。
《企業所得稅法》第二十六條規定“符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。”公益基金會屬於非營利性公益組織，其收入免稅，而其相關費用允許據實扣除。這類實體本質上是免稅的，不考慮捐贈限額的規定。
假設有公司成立這樣的慈善基金會，實際操作起來會很容易。本次捐贈10萬元可由母公司先借給基金會，待年底會計利潤出來後再靈活處理。如果2008年會計利潤為654.38+000萬元，則借款全部用作捐贈；如果2008年會計利潤為5000萬元，其中600萬元貸款作為捐贈，其余繼續作為貸款，以後年度處理。
4.實物捐贈。
根據《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，“單位或者個體經營者將自己生產、加工或者采購的貨物無償贈送給他人的，視同銷售該貨物。”某醫藥公司將其藥品捐贈給災區，需要繳納增值稅作為銷售額。所得稅前面已經分析過了，需要作為銷售額繳納。
假設該批藥品市場價為654.38+00萬元，其直接生產成本為654.38+00萬元，需繳納增值稅654.38+053萬元[(654.38+0000-654.38+000)×654.38+07%]，捐贈支出為核算利潤654.38+。
5.現金捐贈和提供機械設備供災區免費使用。
現金捐贈與上述分析相同。無償提供給災區使用的工程設備的相關費用包括油費、過橋費用和其他費用。取得捐贈證書的，並入捐贈總額，按12%的會計利潤限額扣除。如果不能取得捐贈證明，就是與收入無關的支出。因為其主體不提供勞務，不涉及作為銷售問題的所得稅。
不同捐贈方式的納稅評估
在上述捐贈方式中，基金會的形式最好，其次是現金捐贈、提供勞務和實物捐贈。在現金捐贈中，最好以個人名義捐贈，其次是基金會捐贈，最後直接捐贈給企業。
然而，應註意以下幾點:
第壹，現金捐贈要求企業有大量的現金流。
二是捐贈實物或勞務在企業所得稅處理上應作為銷售處理，發生的費用可在企業所得稅前扣除。流轉稅的處理需要分情況處理:
1.屬於營業稅征收範圍的勞務，企業免費提供的不征稅，但仍應作為銷售額征收企業所得稅。對於費用部分，如能取得捐贈證明，可並入總捐贈限額扣除。否則將作為贊助費用處理，不能稅前扣除。
2.征收增值稅的貨物，即企業的公益性捐贈是實物，流轉稅和所得稅都應作為銷售額處理。
三是為災區和災後重建提供免費使用的機械設備。
無償使用的機器設備的折舊費允許在稅前扣除。相關費用包括燃油費、過路過橋費等。如能領取捐贈憑證，則扣除金額，否則不收取與收入無關的費用。這種情況不涉及作為銷售額的所得稅。
第四，成立慈善基金會進行捐贈。雖然捐贈企業受益最大，但在實踐中也最難操作。第壹，《企業所得稅法實施條例》第八十四條規定了符合條件的非營利組織的八個條件，基金會必須同時滿足這八個條件才能免稅。第二，基金會需要滿足壹定的條件，有規定的程序。三是由於資金管理、資金用途、使用時間、票據簽發等方面的限制。，會受到約束和限制。
其他需要註意的問題。
1.渠道問題的捐贈，必須通過縣級以上人民政府及其部門，或者省級以上人民政府有關部門認定的公益性社會組織進行。
2.捐贈憑證捐贈必須取得相應的捐贈憑證。