決算審計流程及五個要點

竣工決算審計是指審計人員在建設項目正式竣工驗收前，對建設項目竣工決算的正確性、真實性、合法性以及實現的經濟、社會和環境效益進行檢查、評價和驗證。其主要目的是保證建設資金的合理合法使用，正確評價投資效果，促進建設經驗的總結，提高建設項目的管理水平。下面是我給大家帶來的關於決算審計的流程和要求的知識。歡迎閱讀。

決算審計八步流程

1.接受咨詢任務，做好咨詢方案。

在接受客戶的決算咨詢任務後，妳要積極聽取客戶的相關信息，畢竟這是第壹手的決算信息。然後制定咨詢方案，上報委托單位。決算審計咨詢計劃應包括審計本項目的項目成員和負責人的聯系方式、擬審計的工作重點和工作計劃安排。工作計劃中各工序的時間安排要合理，還要考慮委托人配合工作的時間。

2.接收審計數據並制作清單和信息表。

與項目單位建立工作聯系，要求項目單位提供相關資料進行審核。根據擬定的工作計劃，要求項目建設單位補充完善資料。如果不能在擬定時間內提供完善的資料，也請項目單位回復不能以紙質形式提供的原因，以及預計何時提供，以便為審計工作在合同期內不能完成決算審計，向委托方申請延期或中止提供資料。當然，在接收資料的時候，要把資料列壹個清單，在決算審計的時候做壹個所有相關單位的聯系方式表。

3、熟悉審計資料，進行初步審計。

向專業工程師發放相關圖紙和資料，熟悉圖紙等文件資料，提出並記錄相關問題，撰寫審核意見。根據審計工作的重點內容，進行初步審計。

4、現場踏勘，並與相關單位充分溝通。

邀請委托單位、初評單位、設計單位、結算編制單位等單位共同對項目施工現場進行實地勘察。調查內容壹般包括檢查項目現場的管理、質量、進度、安全等情況，現場相關單位和人員是否與提供的信息壹致，信息是否存在不響應的情況，是否得到有效管理，對現場發現的問題進行溝通或核實，同時做好記錄。踏勘結束後，在踏勘現場召開踏勘會，就資料熟悉過程中發現的問題與相關單位進行溝通，並形成會議紀要。踏勘日的第二天，將會議紀要發至所有踏勘參與單位，並要求項目單位限期回復踏勘會遺留的問題。

5、全面審計工作的內容、對象和重點

各專業工程師應通過全面審查和抽樣審計的方式進行全面審計，同時通過觀察、詢問和分析性審查獲取充分、相關和可靠的審計證據，以支持審計結論和建議。

6.形成初步審核文件，聽取相關意見。

工程審核員應與審核組其他審核員就審核情況進行溝通，並進壹步核實發現問題的相關信息。傳達初步審計意見前，應與發現問題的責任人、相關人員、部門負責人進行溝通，征求被審計單位的意見，並認真聽取各方說明，如實記錄。

7、修改初步審核文件，報領導審批。

初步審核意見傳達後，應根據征求意見情況對初步審核意見進行修改，並報領導形成最終審核意見。

8.發布決算審計終稿

根據領導意見和審計要求，出具項目審計報告。整理工程審計工作底稿，交部門形成審計檔案。

竣工決算審計的五個要點

1.合同、協議和招標文件的審查

合同、協議和招標文件的審核是工程審核的基礎和前提。審核工程造價，首先要認真研究合同、協議和招標文件，確定工程價款的結算方式。根據計價方式的不同，合同可分為總價合同、單價合同和成本加費用合同。其中，總價合同分為固定總價合同和價格調整總價合同；單價合同分為單價合同、純單價合同和單價總價混合合同。先確定合同的計價類型，再仔細研究調價條款，根據結算調價條款審核工程價款。

目前很多工程合同簽訂後，雙方都會簽訂補充協議。多數補充協議會對合同的結算價格調整條款進行補充或變更。壹般情況下，建設單位會進壹步讓利，但有些項目建設單位會給出提高工程價款的條件，尤其是政府投資的項目。

2、工程量的審核

工程量審計是工程審計的基礎。施工單位壹般會通過虛增工程量，重復計算工程量來增加成本。審核和減少工程量是降低工程造價的基本手段。審核工程量首先要熟悉圖紙，然後根據細致工作的需要、時間要求和審核人力資源，結合工程的大小和圖紙的簡單復雜來選擇審核方法。采用合理的審計方法不僅能達到事半功倍的效果，而且直接影響審計的質量和效率。

工程量審核的方法主要有以下幾種:全面審核、重點審核、比較審核、組算審核、篩選等。它們有不同的適用範圍和優缺點，應根據具體情況科學選擇。

有些圖紙不清楚的項目需要現場測量，審計人員必須按照測量規則去現場測量。隱蔽工程的真實情況可以通過查閱隱蔽工程驗收記錄來確定。此外，還要特別註意施工組織設計，即技術標準在工程審核中的作用。壹些施工內容，如大型機械的種類和型號、進出場費用、土方開挖方式、堆放地點、運輸距離、排水措施、混凝土品種和澆築方法的采用、涉及費用的措施和方法等，可根據施工組織設計和技術資料判斷。

3.費用審計

(1)定額子目申請

壹般施工單位會通過設置過高的定額、重復套用定額、調整定額子目、補充定額子目等方式增加工程造價。審批預算單價時應註意以下問題:首先應註意所采用的工程名稱和內容是否與設計圖紙要求壹致，如構件名稱、截面形式、強度等級(混凝土或砂漿標號)、位置等；其次要註意工程是否重復，如砌塊表面下的找平層、瀝青卷材防水層、瀝青氣障下的冷底子油、預制構件中的鐵件、屬於建築工程範疇的給排水設施等。這種現象在綜合定額預算的項目中尤為常見，尤其是當項目涉及總承包和分包時，往往會導致工程量的重復計算。壹定要註意各地綜合額度的不壹致。

在審核換算後的定額單價時，要註意換算內容是否允許，換算內容是否是定額中的全部或部分人工、材料或機械，換算方法是否正確，采用的系數是否正確。

補充定額單價的審核主要是檢查編制依據和方法是否正確，材料種類、含量、預算價格、工日含量、單價、機械臺班種類、含量、單價是否科學合理。

(2)材料價格

材料價格是影響工程總造價的壹個敏感因素，也是壹個非常活躍的動態因素。材料價格是工程造價的重要組成部分，直接影響工程造價的高低。材料價格原則上按照合同約定的方式並結合甲方現場簽證確定。合同約定不予調整的，審計時不應調整；如果在合同中約定在施工期間調整信息價，可以根據施工日記和施工技術資料確定具體的施工工期和各種材料的具體使用期限:如果有的工程工期較長或分階段停工，可以根據各種材料的使用期限采用使用期間的平均信息價，更接近工程的真實成本。

對於信息價中未公布或甲方無簽證的材料價格，需要在平時收集和積累材料價格，必要時三方可共同進行市場調查確定。隨著社會的發展和新材料、新技術的應用，建材市場出現了許多新材料，尤其是裝飾材料。施工單位壹般申報價格較高，要註意市場調研。

(三)收費標準

費用應根據工程造價管理部門頒發的定額、文件和規定，結合工程的有關文件(合同、標書等)確定。).審核時應註意取費文件的及時性，執行的取費計劃是否符合工程性質，費率計算是否正確，人工費和材料差價的調整是否符合文件規定。比如計算中的取費基數是否正確，是以人工費為基礎還是以直接費為基礎，特別需要在結算下降率或總價的工程時增加費用部分是否同比例下降，在計算下降率時註意扣除甲供材料。

4、簽證審查

簽證審核是審核成功的保證。很多施工單位低價取得工程，然後在施工過程中增加簽證，達到盈利的目的。大部分工程的最終結算價格都遠遠高於合同價格，有的甚至是成倍增長，原因多種多樣，但簽證是施工單位增加成本最重要、最常用的工具。

檢查簽證的合法性和有效性。壹是檢查手續是否符合程序要求，簽字是否齊全有效，如是否在規定時間內提出索賠，證明材料是否具有足夠的證明力。二是看其內容是否真實合理，費用是否應由甲方承擔..有些簽證雖然手續合法，手續齊全，但內容不合理，違反了合同協議條款。對於這樣的簽證，費用不應該按照他們來結算。比如雨水排水的費用，施工單位為保證工程質量所采取措施的費用。三是檢查計算方法是否正確，工程量是否正確真實，單價是否合理。比如在計算索賠項目時，要註意在計算閑置成本時，機械費用不能按照機隊單價乘以閑置天數，而只能計算機械閑置損耗或租賃費。簽證的審核和審核是壹項費時費力的工作。審計人員只有對工程施工技術、預決算技術、現場管理有全面的了解，才能從容面對，保證審計的成功。

5、財務及固定資產形成審計

財務和固定資產形成的審計屬於合規性審計，其主要內容包括:項目資金來源、投資完成和資產交付、遞延投資費用的財務管理和核算。本項目的財務管理和會計核算是否執行《基本建設財務管理和會計制度》的規定。會計賬簿、科目、賬戶的設置是否符合基本建設會計制度的要求，會計憑證和各種原始憑證是否齊全，記錄是否完整，能否反映項目的實際投資情況。其實有時候財務情況更能揭示項目的工程情況。

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