如何填寫企業年報現金流量表

因此，在會計實務中填制現金流量表時，其收付通常被視為“經營活動產生的現金流量”，報為“收到與經營活動有關的其他現金”或“支付與經營活動有關的其他現金”。然而，這並不準確。對於企業之間的借款，會計人員應根據具體情況分別列示，並將其視為“投資活動產生的現金流量”或“籌資活動產生的現金流量”。壹定程度上具有投資或開辦性質的企業之間的借款，應填報為“與投資活動有關的其他支付的現金”，而不是“為投資支付的現金”，因為“為投資支付的現金”主要是指除股票、債券等現金等價物以外的明確權益性長期股權投資和金融資產投資。新《長期股權投資準則》及其應用指南規定，投資企業應當確認被投資單位的凈虧損，長期股權投資和“實質上構成被投資單位投資凈額的其他長期權益”的賬面價值減記為零，除非投資企業承擔額外損失。“實質上構成對被投資單位投資凈額的其他長期權益”通常指長期應收項目。比如企業對被投資單位的長期債權，沒有明確的催收計劃，在可預見的未來也不會收回，實質上構成了對被投資單位的凈投資。當然，如果收到現金償還，應報告為“收到的其他投資活動的現金”，而不是“收到的投資回收的現金”，因為“收到的投資回收的現金”項目反映的是企業出售、轉讓或回收除現金等價物、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資和到期投資性房地產以外的交易性金融資產收到的現金。企業間借款、收取資金占用費或無償借款應填報為“支付的與投資活動有關的其他現金”。我們知道，資金占用費視為貸款利息，貸款應視為債權投資。收到現金還款或資金占用費的，應填報“收到的其他與投資活動有關的現金”。收取的資金占用費不能列為“投資收益收到的現金”，因為該項目對應的是當期或以前期間的“投資支付的現金”項目。從其他企業借入的現金應報告為“收到的與籌資活動有關的其他現金”。不要填寫“借款收到的現金”，因為本項目主要是企業向金融機構借入各種長期和短期借款以及對外發行債券收到的現金。償還貸款支付的現金應作為“支付與籌資活動有關的其他現金”進行報告。不要填寫“償還債務支付的現金”。“償還債務支付的現金”項目對應當期或以前期間“收到的貸款現金”項目，主要反映償還金融企業的貸款本金和償還企業到期的債券本金。處理職工貸款企業對職工的貸款應區別於貸款的具體用途，壹般應視為“經營活動產生的現金流量”。職工差旅費借款、定額備用金借款等與企業生產經營有關的借款或預付款項，應作為“支付與經營活動有關的其他現金”科目核算。職工因壹般生活困難而特別批準的有償貸款或無償貸款，應視為福利救助性質的貸款。但由於借款不是可以核銷的明確的福利費，仍應作為“為其他經營活動支付的現金”而非“為其他投資活動支付的現金”進行報告。對於收到的此類有償借款的資金占用費，對企業現金流影響不大，應填報為“收到其他與經營活動有關的現金”或“收到其他與投資活動有關的現金”，因為這畢竟是資金占用費收入。與職工福利有關的貸款，如職工辦理的貸款，用於購買職工節日發放或職工人身傷害商業保險的貸款，應填報為“支付給職工的現金和為職工支付的款項”。對於因大病住院，無法承擔住院治療費用的職工，專項貸款屬於福利費性質。即使借款時沒有明確免除，壹般也沒有約定還款時間，壹般從放款之日起就沒有歸還的希望。最後往往在職工福利費中核銷。對於確實預計無法償還的此類貸款，應報告為“支付給雇員的現金”。企業對員工的貸款可以分為兩種情況。如果是為職工集資，壹般應填報為“其他集資活動收到的現金”。歸還借款時，應報告為“支付與籌資活動有關的其他現金”。以上是邊肖為大家整理的相關知識。相信大家通過以上的知識已經有了大概的了解。如果遇到更復雜的法律問題，請登陸網站進行律師在線咨詢。