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摘要:本文主要分析了企業納稅籌劃的內涵，並在企業納稅意義的基礎上探討了企業所得稅籌劃的方法，以不斷推動我國企業所得稅籌劃的合理實現，提高企業的經濟效益。
關鍵詞:企業所得稅；稅務規劃；方法研究
隨著社會的不斷發展，我國社會經濟環境趨於復雜，經濟法律制度的不斷完善，引導微觀經濟主體在經濟發展過程中以專業的稅收籌劃實現自身的稅收成本管理，增加稅後收入。目前，我國企業所得稅制度的不斷完善，也使得我國企業逐漸重視企業所得稅的籌劃，註重合法性和統壹性的建設，不斷促進我國企業管理水平的進壹步提高。
壹、稅收籌劃的內涵
目前，我國專家學者對稅收籌劃的內涵有不同的研究和定義，但歸納起來可以知道，稅收籌劃主要是指納稅人在我國國家法律的基礎上，就涉稅事項對企業組織結構、財務管理等經濟業務或行為進行合理的整體規劃和籌劃，使企業在企業價值導向的基礎上減輕稅負。
納稅人是稅收籌劃的主體，在稅收征收過程中，納稅人與征稅人之間存在不對等的權利義務關系。對於納稅人來說，可以根據企業的發展狀況[1]統籌規劃企業的稅目和經濟內容，而對於納稅人來說，要在國家相關法律的基礎上嚴格執行相關的法律權利，防止權利濫用。同時，企業在稅收籌劃過程中應註重企業價值的最大化，在具體行為過程中應註重企業的財務管理。
二，企業所得稅籌劃的意義
(1)納稅人。企業所得稅籌劃是在納稅人的基礎上，通過壹系列稅收籌劃方案，使納稅人在納稅時能夠選擇稅收資金較少的最優方案，從而有效減少納稅人現金和現金的當期流出，有利於增加納稅人的流動資金成本，實現納稅人利益的有效增長。
(2)國家稅收法規。現行的《中華人民共和國企業所得稅法》可以規範我國任何企業類型，統壹降低企業所得稅稅率，理順和規範企業稅前扣除標準和扣除方法，采取適當的優惠政策，實現我國企業所得稅法的完美適用。該辦法的頒布，不斷促進了全國各類企業之間的平等，為企業的理性發展提供了壹定的條件。
對於企業納稅人來說，為了減少壹定的企業稅收支出，各主體都會在現有國家稅收征收法律的基礎上，密切關註稅收法律政策的變化。如果其政策發生壹定變化，納稅人會在自身利益最大化的趨勢下采取相關措施，及時將國家相關法律法規、政策及影響因素納入企業發展規劃項目。指導業務活動的有效開展。在這方面，稅收籌劃可以更好地貫徹稅收法律法規，突出其在應用過程中的利弊，引導國家有關部門理性分析其不足，從而促進我國國家稅收法律法規的完善建設。
三、企業所得稅籌劃方法的探索
(1)融資階段。
(l)合理選擇企業融資結構。在籌資階段的稅收籌劃過程中，應合理規劃企業的資金需求和籌資成本，取得方式的差異會影響企業成本資金的選擇。因此，企業在實現稅收籌劃時，應註意合理選擇企業融資方式和渠道，把握結構的優化構建，減少企業成本支出。
(2)經營租賃形式的選擇。經營租賃形式的選擇不僅可以有效避免設備長期所有權條件下風險負擔的增加，還可以在經營活動中以租金的形式減少企業利潤和稅收負擔。如果承租人和出租人屬於同壹個利益集團，租賃產生的相關利潤可以以非正常租金的形式轉移，對兒童企業的活動有更多的稅收優惠。
(2)投資階段。
投資目標。企業投資可以分為兩種形式:直接投資和間接投資。直接投資主要是針對現行稅收政策，從而選擇合理的企業投資項目，獲得所得稅優惠。但間接投資中股權投資和債券投資有區別，在債務利息收入的情況下可以免征企業所得稅。
(2)長期股權投資核算。
目前我國相關企業所得稅法中的政策顯示，企業的投資收益只能在實際分配利潤時計入應納稅所得額。企業長期股權投資的核算方法可以采用成本法和權益法。當企業選擇成本法時，企業的收益賬戶無法獲得投資前已完成的投資收益，權益法可以使企業不考慮投資收益問題，結果可以在收益賬戶中呈現。因此，企業可以采用這種方法進行企業所得稅籌劃，加大對投資企業投資目標的管理和控制，減少利潤分配或不分配利潤，以獲得在固定期限內延期納稅的相關優勢。
(3)運營階段。
(l)固定資產折舊。企業固定資產折舊方法在具體實施過程中對企業的成本、利潤和應交所得稅有壹定的影響。企業要想在折舊過程中節稅，就需要采用固定資產折舊、延長和縮短使用壽命的方法。縮短折舊年限有利於有效提高企業的成本回收速度。如果後期稅率基本穩定，企業可以獲得固定期限內固定金額的免息貨款。
如果企業享受了壹定的優惠政策，可以將優惠期內的後期利潤放在固定資產折舊遞延期內，實現稅收籌劃，減輕稅負。
(2)收益規劃。在收入籌劃中，企業應根據企業發展實際，采取壹定的方法進行納稅籌劃，納稅人在遞延應納稅所得額時，可以減少當期應納稅所得額，從而推遲所得稅的繳納時間或減少繳納金額。
企業在發展過程中，業務收入主要是產品收入，因此在納稅籌劃過程中，采取延緩銷售產品的措施進行納稅籌劃。企業分期收款銷售商品收入的確認時間以合同付款的限定日期為準，而銷售訂單和預付貨款則在商品交付時實現。企業可以通過這種方式緩交銷售額和企業所得稅。
(4)產權重組。企業產權重組的稅務籌劃主要包括分立、合並和清算。企業分立是指企業在現有企業的基礎上，以解散的形式分為多個企業，但企業原有的發展形式不變。因此，在這種形式的基礎上，企業可以在累進稅率法征收企業所得稅的基礎上，以分立的形式將高稅收企業分割為多個低稅收企業，從而降低企業的整體稅負。此外，企業內部技術含量較高的項目，可以在國家對企業優惠政策明顯的領域分離出來重新設立，減輕企業沈重的稅收負擔。
在企業合並的稅務籌劃中，我國相關政策規定，被合並企業可以不確認資產轉讓的全部利得和損失，合並後不計算合並前已存在的所得稅事務。合並後，被合並企業必須承擔減稅部分。
如果企業利潤高，可以合並累計虧損企業轉移利潤，減輕稅負。
企業債務期間產生的相關利息可以作為企業所得稅籌劃中的扣除費用，實現當期利潤扣除，企業可以通過債務融資籌集資金，獲得利息，提高減稅效果。
結論:綜上所述，企業所得稅籌劃對鷹業生產經營活動中企業的發展具有重要意義。因此，對於現階段的企業來說，洛陽的企業應該樹立企業稅收籌劃的意識和思維，日常利用我國現行的稅收優惠政策，在自身發展過程中不斷降低稅收風險，實現企業經濟效益的最大化。
參考資料:
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[2]張靜東。對當前企業所得稅籌劃策略的探討[J].河北工程大學學報(社會科學版)，2011，02:57-58。
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