淺談如何制定審計實施計劃

閆波臨清市審計局審計實施方案是審計組完成審計項目任務，實施審計過程的工作安排。其主要內容包括:審計目標；審計範圍；審計內容、重點和審計措施，包括審計事項、主要審計步驟和方法、審計時間、審計人員及其他應對措施；審計要求，包括項目審計日程安排、審計組內部重要管理事項及職責分工等。壹份審計目標明確、審計重點突出、審計應對措施得當、人員職責分工明確的審計實施方案，往往對審計組完成審計項目具有事半功倍的效果。審計組承擔審計項目時，應當編制審計實施計劃。審核實施計劃由審核組編制。壹般審計項目的審計實施方案應當經審計組組長審定，重要審計項目的審計實施方案應當報審計機關負責人審定。要制定好審計實施計劃，應從以下幾個方面入手；壹是充分明確審計項目的審計目標，認真研究年度審計工作計劃對項目的要求，確定審計目標。比如，預算執行審計要明確預算編制、預算執行等真實、合法、績效的審計目標；經濟責任審計應明確領導幹部履行經濟責任的審計目標；其他審計項目應當從財務收支和相關經濟活動的真實性、合法性、效益性等方面明確審計目標。二是要充分調查了解被審計單位及其相關情況，判斷可能存在的問題和問題的重要性，以確定審計計劃中的審計事項，確定審計對策。1.審計人員可以采用書面或口頭提問、檢查書面文件、現場觀察、跟蹤業務流程、分析等方法。從單位性質的組織結構、職責範圍、業務活動及其目標、相關法律法規政策及其執行情況、財務管理制度和業務管理制度、適用的績效指標體系、相關內部控制及其執行情況、相關信息系統及其電子數據、經濟環境行業狀況等外部因素、歷次審計監督及其整改情況、其他需要了解的信息等方面，調查了解被審計單位及其相關情況。2.在調查和了解過程中，審計人員可以:法律、法規、規章和其他規範性文件；國家相關方針政策；會計準則和會計制度；國家和行業技術標準；預算、計劃和合同；被審計單位的管理制度和績效目標；公認的商業慣例或良好做法；分析和調查被審計單位及其相關情況，判斷被審計單位可能存在的問題。3.針對調查中發現的被審計單位可能存在的問題，審計人員是否涉嫌犯罪；是否被法律法規和政策禁止；是否是故意行為導致的問題；可能出現的問題所涉及的數量或金額；是否涉及政策、制度或機制的嚴重缺陷；是否屬於信息系統設計缺陷；黨政機關主要領導和公眾的關註等。，判斷被審計單位可能存在的重要問題，同時審計組應評估被審計單位存在重要問題的可能性，以確定審計實施計劃中的審計事項和審計對策。4.在審計實施計劃中，應明確審計人員的分工、審計時間、審計步驟和方法，安排不同的審計人員負責不同審計事項的實施，安排有經驗的審計人員承擔被認為重要的審計事項，並根據不同的審計事項采取會計檢查、實物盤點、計算機審計等審計步驟和方法，明確審計人員完成審計事項的時間，做到分工明確、責任分明。3.在編制審計工作計劃時，應註意征求審計組成員和其他有經驗的審計人員的意見，以確保審計實施計劃的可行性。計劃完成後，應及時分發給審計組成員，使每個審計組成員了解各自的任務和工作重點，同時在審計計劃執行過程中，應對年度審計項目計劃和審計工作計劃進行修改。審計目標發生了重大變化；重要審計事項發生變化；被審計單位及其相關情況發生重大變化；審計組人員及其分工發生重大變化時，審計組應及時調整審計實施計劃，以確保審計項目的順利有效實施。