提供中介服務的註冊會計師在上市公司年報或中報披露中發揮著重要作用。由於上市公司經營權和所有權的分離，股東需要註冊會計師作為公正的第三方對企業編制的財務報表進行審計，以判斷上市公司的真實性。註冊會計師出具的審計報告具有壹定的法律效力，即認證和證明作用。註冊會計師對上市公司經審計的會計報表所反映的財務狀況和經營狀況發表的意見，是外部人士和投資者判斷上市公司的主要依據。如果被出具無保留意見審計報告的上市公司日後犯罪，註冊會計師有不可推卸的責任。根據有關法律規定，會計師事務所、註冊會計師故意出具虛假審計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
在銀和三九藥業等舞弊案中，註冊會計師可能存在兩種過錯。
有壹次，審計失敗了。註冊會計師和投資者壹樣，被上市公司欺騙，基於錯誤的財務信息做出錯誤的審計報告。投資者可能不相信註冊會計師會被忽悠，但這種情況也不是不可能。以銀廣夏造假案為例，造假肯定形成壹個過程，公司精心偽造了相關財務文件和報表。如果註冊會計師接觸的財務信息是虛假的，企業長期戴著業績優秀的光環，審計結果可想而知。值得壹提的是，我國註冊會計師的審計並不是很紮實。受成本、專業素質等因素的限制，註冊會計師往往過於關註憑證、報表、賬簿等會計記錄，很少帶著疑惑去審視企業的經營情況。據說中天會計師事務所的秦去過天津的生產現場，他確實看到天津沒有生產。但面對天津的領料、出庫、入庫開票等憑證，還是被尹糊弄過去了。
還有壹種情況是註冊會計師參與造假。經過自查，鐘表示，保薦銀廣夏業務的註冊會計師沒有與企業串通作弊。註冊會計師是否直接參與了銀廣夏的造假，需要有關部門的結論。但實際上，欺詐還包括間接欺詐。如果註冊會計師對上市公司明顯的舞弊行為視而不見，就不是簡單的責任缺失，已經構成失職。
銀廣夏和三九藥業的年報均被註冊會計師出具了無保留意見的審計報告，中天勤同時卷入這兩家上市公司的造假案，在業內引起了不小的反響。中天勤在業內有口皆碑。該會計師事務所是首批獲得財政部和中國證監會批準的證券業務審計資格的事務所之壹。目前具有證券業務資格的註冊會計師有40余人。截至去年年底，中天勤已承擔近200家公司的上市業務審計或評估，其中上市公司近100家。中天秦接連犯錯，反映出我國註冊會計師行業確實存在問題。即使中天秦沒有直接參與上市公司造假，或者對上市公司造假視而不見，也已經嚴重失職。尹案中壹個典型的失職例子是註冊會計師沒有就天津提供的銀行對賬單和報關單直接向海關和銀行咨詢。銀行查詢是壹項重要的審計程序，只要註冊會計師按照程序操作，揭露天津夏光的舞弊行為並不困難。從國內外已有的案例來看，會計師事務所如果犯同樣的錯誤，必然會受到行政處罰。近日，財政部明確將會計信息質量檢查作為金融系統整頓和規範市場經濟秩序工作的重點，進壹步嚴肅查處會計師事務所出具的假賬、假報表、假審計報告等重大問題。據悉，涉嫌參與黎明股份造假的華倫會計師事務所正在接受調查。
到目前為止，中國還沒有壹家會計師事務所對因參與欺詐或重大失職而遭受損失的投資者進行民事賠償。但是，現行的註冊會計師法對賠償責任有明確的規定。行政處罰、追究刑事責任和賠償責任的作用是顯而易見的。曾主持過三九藥業等公司上市重組審計和年度會計報表審計的中天秦會計師事務所第四審計部經理今年5月表示，中國註冊會計師只有在經歷過薪酬制度或刑事處罰後，才有可能迅速成長起來。正如審計三九醫藥的註冊會計師所說，壹方面，薪酬制度的出臺，增加了中介機構的違法成本，因為會計師事務所承擔不起；另壹方面，審計機構的嚴重不負責任，追究出具虛假會計信息的法律責任，可以從根本上懲罰那些不負責任的註冊會計師。
註冊會計師行業的公信力正在下降。如果上市公司財務造假案不斷，中天秦出具無保留意見審計報告的幾家上市公司被曝出問題，誰還能相信註冊會計師的審計？誰會相信年業務量位居行業前列的中天勤會計師事務所？說實話，部分投資者對中天勤審計的其他上市公司財務報表壹直半信半疑，甚至有人懷疑中天勤參與了深康佳增發款的包裝，中天勤還參與了徐飛實業和PT中豪關聯交易的造假。註冊會計師行業應該深刻反思，從根本上杜絕造假，積極打擊造假。要求註冊會計師不犯錯誤可能相當困難，但履行不做假賬的職業道德，保證報表原則上是公允的，這是必須的。在中國證券市場還很不規範的形勢下，註冊會計師必須提高職業道德，增強自律意識。會計師行業協會在對註冊會計師資格和執業情況進行年度檢查時，應當加大對職業道德的考核力度。