(壹)缺乏審計獨立性
近年來，國內外事務所會計造假被媒體曝光，社會各界開始關註審計獨立性，對註冊會計師的獨立性產生懷疑。缺乏審計獨立性有幾個原因:
1，政府過度幹預審計市場。目前，我國大多數會計師事務所都是脫鉤改制的有限責任公司。壹方面，政府的過度幹預使得註冊會計師的審計難以獨立公正；另壹方面，註冊會計師或會計師事務所期望依靠相關機構和政府官員的力量來瓜分獨立審計市場。因此，註冊會計師可能會屈服於權力主體的壓力，不再保持獨立性。
2.法律法規不健全，處罰不力，違規成本低。因為我國正處於經濟轉型時期，雖然頒布了壹些相關的法律法規，但還不完善，企業的經營活動還不規範。例如，企業有粉飾財務狀況和經營成果的意圖和行為，壹些企業管理者缺乏起碼的誠實和信譽，甚至賄賂審計人員，使其失去獨立性。此外，我國對會計師事務所的外部監管薄弱，對違規行為的處罰力度較弱，審計整體風險水平較低。在經濟利益的引導下，註冊會計師最終選擇與企業合作。
3.審計定價不規範。會計師事務所審計收費不規範，會計師事務所之間不正當價格競爭的後果是審計收費越來越低。為了獲取利潤，我們不得不減少足夠的甚至是必要的審計程序，這導致了審計質量的下降。
(二)註冊會計師相關法律規定的矛盾
《刑法》、《註冊會計師法》、《證券法》和《公司法》都涉及註冊會計師法律責任的相關規定，對維護市場運行秩序發揮了重要作用。但是，由於外部環境的變化和立法順序的不同，這些現行法律中關於註冊會計師法律責任的規定存在諸多矛盾。這導致追究註冊會計師法律責任的尺度不壹致、不均衡；它使註冊會計師的法律問題復雜化，註冊會計師在遇到法律訴訟問題時，根據這些法律規定的空白來逃避自己的法律責任，這也無形中增加了審計風險。
(3)被審計單位內部控制有限。
目前社會上存在大量的小規模企業，資產規模小，業務操作簡單，會計記錄簡單，內部控制有限。管理層存在淩駕於內部控制之上的可能性，其面臨的操作風險和重大錯報風險的概率大於壹般大型企業。在領導權威和利益的雙重壓力下，很多會計人員往往在誠信和不誠信之間搖擺不定，陷入道德困境，這必然增加審計的風險。
(4)註冊會計師的能力和專業精神
目前很多在會計師事務所工作的人都沒有註冊會計師資格，專業知識和專業技能都有壹定程度的欠缺。審計的時候，他們不壹定能發現被審計單位的各種缺省。而且壹些註冊會計師在執業中不註重調查研究，往往憑自己的主觀意願進行判斷，大大提高了審計風險。
(E)審計質量控制標準沒有落實到位。
我國頒布實施的審計質量控制基本準則是註冊會計師職業規範的重要組成部分，是保證審計工作質量、規範審計行為的基本標準。如果事務所未能認真執行我國註冊會計師質量控制基本規範，必然導致會計師事務所內部控制制度混亂，會計師事務所審計計劃編制不當，審計現場工作、審計證據收集、審計工作底稿編制和審閱等環節出現嚴重錯漏，審計風險必然加大。
(6)會計師事務所聘用制度扭曲。
除了國際“四大”，國內大部分事務所在招聘員工時選擇實習生，不僅是為了節約成本，也是為了減少事務所旺季的工作量。但是，實習生在實地審計時將缺乏足夠的實踐經驗。事務所註冊會計師如果不是事事親力親為，也會對審計質量產生很大影響。
二，防範審計風險的對策
(壹)打造企業品牌
中國與世界發達國家存在品牌差距，會計師事務所的品牌差距更為明顯。國際著名的“四大”會計公司不僅主導著國際會計市場，而且在中國會計市場也占有相當大的份額。“四大”品牌在其中起到了決定性的作用。會計師事務所的核心競爭力來自於自身品牌的建設，而形成品牌價值的關鍵在於審計質量。質量是品牌的基礎，社會認知度是品牌發展的結果，社會認知度的提高促進業務收入的提高。只有業務收入提高了，才能投入足夠的資源來促進審計質量的提高和規模化，促進事務所良性循環的發展。
1.建立和諧的企業文化。會計師事務所的企業文化應該是管理者和全體員工在長期的執業活動中形成的壹套適合自身特點和發展規律的經營理念、職業信念、價值觀念和行為規則，以及由此形成的群體行為模式。會計師事務所企業文化旨在通過建立和完善事務所的各項規章制度、操作規程和工作標準，樹立正確的職業觀念和良好的精神風尚，統壹和規範事務所工作人員的價值觀，統壹和規範全體工作人員的行為。
2.提高事務所的服務水平。面對現代社會經濟形勢的發展，事務所應將產品的內涵從最終報告擴展到各種服務的過程，體現在報告形成前的全過程，在客戶報告背後提供財務指導、認證或咨詢服務，提高客戶滿意度。
3.積極引進和留住事務所的人才。掌握大量專業知識和技能的註冊會計師是會計師事務所生存和發展的基礎。在引進員工時，應打破這種單壹的人員來源，積極引進法律、英語、計算機、管理等專業人才，以利於會計師事務所業務的多元化發展。特別是要引進精通會計、審計等專業知識的復合型人才，不僅可以改善和優化事務所從業人員的構成，提高事務所人員的素質，還可以為事務所各類企業和業務提供專業咨詢，提高審計質量。被招入事務所的非註冊會計師應主動成為事務所的後備人才，提高自身的專業水平，保證壹定程度上規避審計風險。
(二)擴大事務所規模，實現做大做強。
繼中國註冊會計師協會發布《中國註冊會計師協會關於促進會計師事務所做強做大的意見(征求意見稿)》後，我國會計師事務所再次掀起規模化浪潮。只有真正做大做強，讓公眾認可大事務所的競爭和價值，才能提高審計質量，降低審計風險。
1，堅持專業化發展，集約化經營，壹體化管理。根據不同的專業，可以建立開發平臺。除了《註冊會計師法》明確規定的審計、驗資業務外，還可以發展資產評估、稅務服務等其他業務。事務所內部機構要做好協調配合，以壹業為主，多元化經營，既能提高事務所人力資源的利用率，又能大大節約事務所的管理成本。
2.規範審計收費，提高審計質量。規範審計收費對維護公平競爭、提高審計質量、維護註冊會計師獨立性具有重要意義。根據相關研究結果，審計費用與審計質量之間存在正相關關系，即會計師事務所提供的審計服務質量越高，其收取的審計費用越高，反之亦然。應成立審計費用監管委員會，合理收取審計費用，完善審計費用監管。
3.完善法律法規重塑會計誠信。第壹，行業協會的規定。各事務所應遵守註冊會計師協會頒布的各項規定，註冊會計師協會應帶頭規範註冊會計師的職業道德，提高註冊會計師的職業道德水平，維護註冊會計師的職業形象。二是行政法規。立法機關應制定像美國國會通過的薩班斯-奧克斯利法案那樣嚴格的法律法規，加大對違規行為的處罰力度，加強監管，完善處罰機制，提高處罰成本，規範註冊會計師的法律責任。只有明確註冊會計師的法律責任，才能增強其風險意識，誠信執業，提高審計質量。
4.建立健全內部控制制度和風險責任制度。(1)實行質量壹票否決制，即註冊會計師項目驗證簽字責任制和總審計師檢查否決制。從影響質量和風險的因素出發，采取各種方法定期對審計質量控制的各層進行考核和獎懲。(2)專業分組。審計風險產生的原因是多方面的，因為審計人員不了解被委托單位和行業的生產經營情況，所以需要實行專業分組。同時，壹些大項目實行審計團隊的專業化整合，即兼顧經濟、技術、法律等專業人員的綜合運用，有利於遏制風險。(3)建立報告和審計工作底稿的審核制度。
5.提高註冊會計師的能力和職業謹慎。根據美國會計準則，適當的專業審計要求註冊會計師保持合理的專業懷疑態度。因此，註冊會計師應堅持誠信立場，勤勉收集和客觀評價審計證據，註冊會計師不應因為信任被審計單位管理層的誠信而滿足於獲得不完全令人信服的審計證據。保持高度的職業謹慎，可以幫助註冊會計師敏銳地發現問題，抓住被審計單位舞弊的蛛絲馬跡，提高審計效率，使審計工作事半功倍。相反，安永和倒下的安達信都是深刻的教訓。
6.保持對審計環境的敏感性。了解客戶和與審計事項有關的所有方面是發現風險和避免法律訴訟的壹項重要工作。在實施審計前，應了解以下環境事項並保持敏感:(1)深入了解整個地區的金融和經濟狀況，特別是其變化和發展趨勢；(2)現有政策法規對客戶經營管理的影響及程度；(三)客戶法定代表人及其主要管理人員的內部變動和外部流動；(4)客戶內部控制制度是否健全，采用何種會計制度；(五)既定的審計職業標準及其應用情況；(6)所掌握的審計知識和相關技術的發展趨勢。
7.建立會計師事務所的行業專長。安永在汽車和計算機行業有顯著的行業專長優勢，畢馬威在銀行和保險，普華永道在計算機、礦產、通信，普華永道在通信。AICPA(1998)指出，行業專業知識是影響註冊會計師未來發展的關鍵因素之壹。因為從競爭戰略的角度來看，事務所發展行業專長是為了適應審計市場的激烈競爭而采取差異化戰略的必然結果。如果事務所能夠將其審計服務與競爭對手區分開來，吸引客戶並獲得認可，那麽它將獲得審計費用溢價，獲得競爭優勢。
總之，風險總是存在的，原因有很多。本文提出的防範措施並不全面，但只要我們認真對待、控制和防範，就有望消除或降低審計風險，從而成功地規避和防範審計風險。