稅法基礎知識。中國目前已征收的稅種
1994稅制改革後，我國稅種由37個減少到21個，具體為增值稅、消費稅、營業稅、個人所得稅、資源稅、城鎮土地使用稅、房產稅、城鎮房地產稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉。其中，固定資產投資方向調節稅和筵席稅已停止征收，關稅和船舶噸稅由海關征收。因此，目前稅務機關征收的稅種只有17。
二、申請人為中國公民應繳納的稅款。
主要有11種:個人所得稅、印花稅、房產稅、營業稅、車輛購置稅、車輛使用稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、農業稅(農業特產稅)、耕地占用稅、契稅。以上稅種基本由地稅局征收管理。其中，農業稅(農業特產稅)、耕地占用稅、契稅由各級財政機關負責征收管理。此外，旅客的行李、個人郵遞物品和其他個人自用物品進境，應當向海關繳納行李、郵遞物品進口稅。
三。適用於中國境內壹般企業生產經營的稅種。
*工商企業應繳納增值稅；
*交通運輸、建築安裝、金融保險、服務等企業應繳納營業稅；；
*農業生產者應繳納農業稅(農業特產稅0；
*有生產、經營和其他所得的內資企業應繳納企業所得稅；
*生產應稅消費品的企業應繳納消費稅；
*采礦企業應繳納資源稅；
*企業投資固定資產應繳納固定資產投資方向調節稅(目前暫停征收)；
*企業的生產經營賬簿和簽訂的各類合同應繳納印花稅；
*企業的房產、土地、車輛、船只應繳納房產稅、土地使用稅、車輛使用稅、車輛購置稅。
四、我國外商投資企業和外國企業稅收的適用。
目前在華外國企業使用的稅種有14種，分別是增值稅、消費稅、營業稅、車輛購置稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市房地產稅、車船牌照稅、印花稅、屠宰稅(停征)、農業稅(農業特產稅)、契稅、關稅。
香港、澳門、臺灣同胞和華僑投資的企業，參照外商投資企業和外國企業納稅。
稅法基礎知識(1)。稅收的定義:是國家憑借政治權力，按照稅法規定的標準比例，強制性分配社會產品，無償取得財政收入的壹種手段。體現了以國家為主體的具體分配關系。稅收分配形式不同於其他分配形式的定性規定。也稱為稅收形式的特征。稅收的特點是由稅收的性質決定的。它是強制性的、免費的和固定的。
強制性是指國家作為社會管理者以法律的形式對雙方權利義務的限制。國家稅收靠的是政治權力，而不是財產所有權。國家可以行使向不同所有者征稅的權利，而不受財產所有權的限制。社會主義國有企業是相對獨立的經濟實體，有自己的物質利益。因此，社會主義國家與國有企業的稅收關系也具有強制性特征。
免費是指國家稅收不要求向特定納稅人直接還款，也不支付任何形式的直接獎勵。列寧曾指出:所謂稅，就是國家向居民無償索取？(《列寧全集》新版，第41卷，第140頁)。免稅是稅收的主要特征。它使稅收明顯區別於國債和其他形式的財政收入，決定了稅收是國家籌集財政收入的主要手段。在社會主義國家，它也是調節經濟、糾正社會分配不公的有力工具。稅收優惠的形式特征是針對特定的納稅人。
固定性是指國家必須通過法律形式預先規定納稅人、征稅對象和征收數額。也被稱為稅收確定性。這壹特征是稅收區別於其他形式財政收入的重要特征。稅收公平原則，以及保障財政收入和調節經濟的作用，都是建立在這種固定性的基礎上的。
稅收的形式特征不因社會制度不同而改變。任何社會制度下的財政分配只要具備以上三個特征，就是稅收。
經濟理論家對稅收的特征有其他不同的看法。有人認為稅收的強制性不是由政治權力決定的，而是由社會經濟關系或國家的社會職能決定的。有人認為，既然稅收是用來滿足所有納稅人的公共需求，就應該是整體性的？獎勵？，而不應該是自由的。
(2)稅種分類:將性質相同或相近的稅種按照壹定的標準歸入壹類，以示與其他稅種的區別。特定稅收:
1994稅制改革後，我國稅種由37個減少到目前的23個。按征稅對象可分為流轉稅、所得稅、財產稅、資源稅、行為目的稅五大類。流轉稅主要包括現行增值稅、消費稅、營業稅、關稅等。所得稅主要包括企業所得稅和個人所得稅；房產稅主要包括房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅等。資源稅分為壹般資源稅和差別資源稅；行為目的稅包括固定資產投資方向調節稅(已取消)、城市維護建設稅、印花稅、屠宰稅(已取消)、耕地占用稅、契稅、土地增值稅等。
按征收管理體制可分為工商稅、關稅、農業稅(已取消)三類:工商稅包括增值稅、消費稅、營業稅、資源稅、企業所得稅；關稅針對的是進出境貨物和物品；農業稅主要指農(牧)稅(含農業特產稅)、耕地占用稅和契稅。
按照稅收管理權限，稅收可分為中央稅、地方稅和中央與地方稅三類。中央稅包括現行關稅、消費稅和中央企業所得稅。地方稅包括當期營業稅、個人所得稅、城鎮土地使用稅等。中央和地方享受的稅種包括現行增值稅、資源稅和證券交易稅。其中，固定資產投資方向調節稅和筵席稅已停止征收，關稅和船舶噸稅由海關征收。因此，目前稅務機關征收的稅種只有18。
(3)分稅制:在劃分中央和地方事權的基礎上，按照稅種劃分中央和地方的財政收入。
65438年至0994年，為適應社會主義市場經濟的建立和發展以及經濟體制進壹步改革的需要，我國進行了大規模、深層次的稅制和管理體制改革，即稅制和分稅制改革。在劃分中央和地方事權的基礎上，劃分中央和地方的財政支出；按照稅種劃分中央和地方的收入，在中央和地方設立稅務機構，分別征稅。在稅種劃分上，根據稅制改革後稅制結構的變化和進壹步改革的方案，分別設置中央稅、地方稅和中央與地方稅收分成。歸類為地方稅的稅種有:營業稅、地方企業所得稅、個人所得稅、城鎮土地使用稅、固定資產投資方向調節稅、城市維護建設稅、房產稅、車船牌照稅、城鎮房產稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、筵席稅、農(牧)稅(含農業特產稅)、耕地占用稅、契稅、土地增值稅。1994年地方稅收收入(不含* * *地方稅收收入)占全國稅收總收入的34.4%，占地方政府財政收入的35.11%，成為地方政府財政收入的重要來源。地方稅務機關負責征收地方稅，同時將屠宰稅、筵席稅的開征、停征權下放給地方政府。至此，真正有意義的與分稅制相關聯的地方稅出現了，同時，我國地方稅體系的基本框架初步形成。
中央稅是屬於中央政府固定財政收入，由中央政府集中管理和使用的稅種。具體來說，中央稅包括以下稅種:關稅、海關征收的消費稅和增值稅、消費稅、中央企業所得稅、地方銀行、外資銀行和非銀行金融企業所得稅、鐵路部門、銀行總行和保險公司繳納的收入(包括營業稅、所得稅、利潤和城市維護建設稅)、車輛購置稅。
地方稅是屬於地方固定財政收入，由地方政府管理和使用的稅種。具體來說，地方稅包括以下稅種:營業稅(不含鐵路部門、銀行和保險公司總行繳納的營業稅)、地方企業所得稅(不含上述地方銀行、外資銀行和非銀行金融企業所得稅)、個人所得稅、城鎮土地使用稅、固定資產投資方向調節稅、城市維護建設稅(不含鐵路部門、銀行和保險公司總行繳納的部分)、房產稅。車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農牧業稅、對農業特產收入征收的農業稅(簡稱農業特產稅)、耕地占用稅、契稅、遺產稅或贈與稅、土地增值稅。
中央和地方政府享有稅收，即由中央和地方政府管理和使用的稅收。具體來說，中央和地方享受的稅收包括以下稅種:增值稅、資源稅和證券交易稅。增值稅中央政府分享75%，地方政府分享25%。資源稅是根據不同種類的資源來劃分的。S部分資源稅視為地方收入，海洋石油資源稅視為中央收入。證券交易稅，中央和地方政府分別分擔50%。
國稅征收範圍:根據《國務院辦公廳轉發國家稅務總局關於組建地方稅務局和地方稅務局實施意見的通知》，國辦發
國家稅務總局征收的稅種:
1，增值稅；
2.消費稅；
3.進口產品消費稅、增值稅，對臺貿易直接調節稅(海關委托)；
4.鐵路、銀行、保險公司總行繳納的營業稅、所得稅和城市維護建設稅；
5.中央企業所得稅；
6.本地和外國銀行和非銀行金融企業所得稅；
7.海洋石油企業所得稅和資源稅；
8.證券交易稅(在上海和深圳交易的證券，印花稅先征後征)；
9.境內外商投資企業和外國企業的各種稅收及外國人(華僑、港澳臺同胞)繳納的個人所得稅
10，出口產品退稅管理；
11，集貿市場和個體經營戶的各種稅收
13.按中央稅和* * *稅征收的教育費附加(鐵路、銀行總行、保險總行繳納的入中央國庫，其他入地方國庫)；
14，國家能源交通重點建設基金和國家預算調節基金。
15，車輛購置稅(交通部門征收)
16、儲蓄存款利息所得征收個人所得稅
17，2002年新企業所得稅
地方稅務局征收管理的稅種(不包括國家稅務局已明確征收的地方稅):
1，營業稅；
2.個人所得稅；
3.土地增值稅；
4.城市維護建設稅；
5.車船使用稅；
6.財產稅；
7.屠宰稅；
8.資源稅；
9.城鎮土地使用稅；
10，地方企業所得稅(包括地方國有、集體和私營企業)；
11，印花稅；
12.教育費附加按地方營業稅征收。
二。幾個主要稅種簡介
(壹)、稅收制度的要素
首先，稅制的要素是什麽？
1，納稅人(納稅人)
納稅人是納稅人的簡稱，是依照稅法規定負有直接納稅義務的法人和自然人。法律術語叫納稅主體。納稅人是稅制最基本的要素之壹，任何稅種都有納稅人。從法律角度來說，納稅人包括法人和自然人。
實際納稅的單位和個人。在稅負不能轉嫁的情況下，納稅人也是納稅人；在稅負可以轉嫁的情況下，
納稅人不是納稅人。此時，納稅人是稅負的歸宿，即在稅負轉嫁過程中最終承擔稅款的單位或個人。納稅人是國家稅法規定的，而納稅人是在社會經濟活動中形成的。在自然經濟中，納稅人主要是從事生產經營活動並占有剩余產品的農民；在商品經濟中，它包括生產資料的所有者和經營者、勞動力所有者和消費者。納稅人按照稅法的規定納稅，有時在壹定的客觀經濟條件下，可以將繳納的稅款轉嫁給他人。因此，國家在根據承受能力和相關政策制定稅率時，不僅要關註某些稅收對象的納稅人，更要關註負稅納稅人。
稅負轉嫁:是納稅人通過各種渠道和方式將稅款交由他人承擔的過程，是稅負運動的壹種方式，是伴隨稅收活動的壹種經濟現象。
2.征稅對象(征稅對象)
征稅對象，又稱征稅對象，是稅法規定的征稅對象，法律術語稱為征稅對象。
征稅對象是壹個稅種區別於另壹個稅種的主要標誌，是稅制的基本要素之壹。每壹個稅種都要明確規定要征什麽稅，體現了征稅範圍的廣度。壹般來說，不同的稅種有不同的征稅對象，不同的征稅對象決定了稅種的不同性質。
3.稅目
稅目是征稅對象的具體項目。設置稅目的第壹個目的是體現公平原則，根據不同項目的利潤水平和國家經濟政策，通過設置不同的稅率來調控稅收；二是反思？簡單？原則上對性質相同、利潤水平相同、國家經濟政策調控方向相同的項目進行分類，以便按項目類別設定稅率。有些稅種，不管征稅對象的性質如何，都是按照征稅對象的應納稅額按照相同的稅率征稅，所以不需要設置稅目，比如企業所得稅。有些稅種的具體征稅對象復雜，需要明確稅目，如消費稅、營業稅等。壹般有不同的稅目。
4.稅率
稅率是應納稅額與征稅對象之間的比率，是計算應納稅額的尺度，反映了征稅的深度。稅率的設計直接體現了國家的相關經濟政策，直接關系到國家的財政收入和納稅人的稅收負擔，是稅制的中心環節。
中國目前的稅率大致可以分為三種:
A.比例稅率。實行比例稅率，對同壹征稅對象，不論金額大小，都按相同比例征稅。
B.固定稅率。固定稅率是稅率的壹種特殊形式。它是按照征稅對象的計量單位，而不是按照征稅對象的比例規定壹個固定的稅額，所以也叫固定稅額，壹般適用於按照數量征收的稅種。
C.累進稅率。
累進稅率是指這樣壹種稅率，即根據征稅對象金額的大小，分為若幹個檔次，每個檔次由低到高規定相應的稅率。征稅對象金額越大，稅率越高，金額越小，稅率越低。累進稅率因計算方法和依據不同分為以下幾類:全額累進稅率、全額累進稅率、超額累進稅率、超額累進稅率。
5.納稅環節
納稅環節是貨物在流程中納稅的環節。任何壹個稅種都要確定納稅環節，有的相對明確固定，有的則需要在很多流通環節確定。確定納稅環節是流轉稅的壹個重要問題。它關系到稅制的結構和稅種的分配，關系到稅收能否按時足額入庫，關系到稅收在地區之間的分配，關系到企業的經濟核算和納稅人納稅的方便程度。
6.納稅期限
納稅期限是納稅義務人向國家繳納稅款的最後期限。它是稅收強制性和固定性在時間上的體現。納稅期限的確定，根據納稅對象和國民經濟各部門生產經營的不同特點進行。如流轉稅，納稅人在取得款項後應向國庫繳納稅款，但為了簡化手續，方便納稅人管理和納稅(降低稅收征收成本和納稅成本)，納稅期限可根據情況確定為1天、3天、5天、10天、15天或1個月。
7.稅收減免
減稅就是少征壹部分對應稅額的稅；免稅是指完全免除相應的稅額。減免稅是壹種鼓勵和照顧部分納稅人和受稅人的措施。減免稅的種類有:壹次性減免稅、壹定期限減免稅、困難照顧減免稅、扶持發展減免稅等。
8、違法處理
違章是對違反稅法的納稅人的壹種懲罰措施，包括加收滯納金、處理罰款、送人民法院依法處理等。違法處理是稅收強制在稅務系統中的體現。納稅人必須按時足額納稅。任何違反稅法的人，如欠稅、欠稅、偷稅等。，應受到懲罰(包括法律制裁和行政處罰)。
(2)增值稅
1，增值稅納稅人
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第壹條規定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。
特殊情況:企業出租或承包給他人經營的，以承租人和承包人為納稅人。這裏的“承租人和承包人”是指:①擁有獨立的經營權；(2)財務獨立核算；(3)定期向出租人或發包人支付租金或承包費的承租人和承包人。
企業實行內部責任承包或生產經營指標承包時，承包方應繳納的增值稅仍由外包企業繳納。
增值稅納稅人分為增值稅壹般納稅人和小規模納稅人，增值稅壹般納稅人需要申請認定。
2.增值稅征收範圍(征稅對象)
增值稅征收範圍包括:1，貨物；2.應稅服務；3.進口商品。
3.增值稅率
增值稅稅率分為三檔:基本稅率17%，低稅率13%，零稅率。在征管上，分為壹般納稅人和小規模納稅人。從事貨物生產或者提供規定標準以上應稅勞務的納稅人年銷售額654.38+0萬元以上，或者從事貨物批發或者零售的納稅人年銷售額654.38+0.8萬元以上。經申請批準後，認定為壹般納稅人。壹般納稅人基本稅率為654.38+07%或654.38+03%，有購買和使用增值稅專用發票的權利，並按。
6%的征收率適用於:(1)非商業小規模納稅人；(2)增值稅壹般納稅人銷售自來水(從1994年5月1)。(3)增值稅壹般納稅人生產銷售商品混凝土，增值稅稅率為6%，不允許開具增值稅專用發票。
4%的征收率適用於:(1)小規模商業納稅人；(2)納稅人銷售二手物品(包括二手經營單位銷售二手物品和納稅人銷售其使用過的固定資產)，無論是壹般納稅人還是小規模納稅人，也無論是否為批準的試點單位，均按4%的稅率征收增值稅，不得抵扣進項稅額；自2002年6月65438+10月1日起實施。舊貨是指已經進入二次流通並具有壹定使用價值的舊的生產資料和舊的生活資料(註意舊貨和廢舊物資的區別)。
4、增值稅計稅依據
納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額計稅，進口貨物按照規定的應稅價值構成計稅。
5.應付增值稅的計算
1.壹般納稅人應納稅額=當期銷項稅額？當前進項稅。
2.小規模納稅人應納稅額=含銳銷？(1+征收率)？征稅率
3.進口貨物應納稅額=(關稅完稅價格+關稅10消費稅)？稅率
6、增值稅納稅申報及納稅地點
增值稅納稅申報時間與主管稅務機關核定的納稅期限有關。納稅期限為1個月的納稅人，自期滿之日起10日內申報納稅；以1、3、5、10或者15為壹個納稅期的納稅人，應當自期滿之日起5日內預繳稅款，次月1至10申報匯算清繳上月應納稅款。
增值稅固定企業向機構所在地稅務機關申報納稅，增值稅非固定企業向銷售地稅務機關申報納稅，進口商或其代理人向貨物申報地海關申報納稅。
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